ЕНВД — система налогообложения, применяемая как ИП, так и юридическими лицами. За время своего существования, налог на вмененный доход, претерпел изменения. Сначала на этот режим принудительно переводились бизнесмены, занимающиеся определенным видом деятельности. В настоящий момент на ЕНВД можно перевестись добровольно при соблюдении некоторых условий.
Кто может использовать ЕНВД?
Применять налоговый режим могут ИП и организации, осуществляющие следующие виды деятельности (ст. 346.26 НК РФ):
- бытовые, ветеринарные услуги;
- ремонт, мойка и техническое обслуживание транспортных средств;
- автотранспортные перевозки;
- торговля в розницу (при условии использования торговой площади до 150 м2);
- услуги общественного питания (в залах обслуживания до 150 м2);
- распространение наружной рекламы;
- услуги по временному размещению (с общей площадью помещений не больше 500 м2);
- передача во временное владение и использование земельных участков с целью размещения на их территории торговых объектов и предприятий общественного питания.
Режим ЕНВД действует только до 31 декабря 2020 года включительно.
Какие налоги нужно платить?
Бизнесмены, работающие на «вмененке», уплачивают налог в размере 15% от предполагаемого дохода. В городах федерального значения местным властям дано право устанавливать индивидуальные ставки в промежутке от 7,5 до 15%. Точный тариф зависит от категории налогоплательщиков, а также видов деятельности.
ЕНВД заменит следующие виды налогов:
- на прибыль организаций (для юридических лиц) и доход физлиц (для ИП);
- на имущество организаций и физических лиц, используемое в бизнесе;
- НДС.
Допускается применение «вмененки» совместно с другими режимами налогообложения. При этом ставка 15% действует только для тех видов деятельности, которые осуществляются, согласно ЕНВД. Остальные рассчитываются в соответствии с требованиями действующей системы.
Условия перехода
Юрлица вправе перейти на ЕНВД при соблюдении следующих условий:
- доля участия иных компаний в бизнесе составляет менее 25%;
- количество сотрудников до 100 человек;
- режим действует в пределах муниципального образования;
- не являются учреждениями в сфере образования, медицинского обслуживания и социального обеспечения в отношении деятельности, связанной с предоставлением услуг общественного питания;
- в перечне местного нормативного акта содержится вид деятельности, по которому действует налог на вмененный доход;
- не являются «крупнейшими» налогоплательщиками (Приказ от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@);
- не осуществляются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.
Переход на «вмененку» является добровольным. Требуется подать заявление по форме ЕНВД-1 (для ООО) и ЕНВД-2 (для ИП). При использовании других спецрежимов перейти на уплату единого налога можно с начала года. Новым налогоплательщикам, которые впервые зарегистрировали деятельность, следует заявить о своем выборе в течение 5 дней после постановки на учет в ФНС.
Как рассчитать налог?
При расчетах ЕНВД используется несколько параметров:
- базовая доходность (БД) — условный доход за месяц на единицу физического показателя по конкретным видам деятельности (в рублях);
- физический показатель (ФП) — параметр, связанный с той или иной деятельностью (количество рабочих, посадочных мест в транспорте, размер торговой площади и прочее);
- К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на 1 год;
- К2 — корректирующий коэффициент, определяемый на местном уровне в зависимости от видов деятельности, учитываемых в совокупности (от 0,005 до 1).
В ст. 346.29 НК РФ представлена таблица с указанием базовой доходности.
| Виды деятельности | Физические показатели | Базовая доходность (в рублях) |
| Предоставление бытовых и/или ветеринарных услуг | Число рабочих, в том числе ИП | 7 500 |
| Ремонт, мойка и техобслуживание транспортных средств | Число сотрудников, включая предпринимателя | 12 000 |
| Предоставление мест для стоянки авто во временное пользование | Площадь территории, выделенной под автостоянку | 50 |
| Транспортировка грузов | Количество транспортных средств | 6 000 |
| Розничная продажа товаров в торговых залах | Площадь торгового зала | 1 800 |
| Пассажирские перевозки | Число посадочных мест | 1 500 |
| Продажи в розницу вне торгового помещения | Количество торговых мест | 9 000 |
| Разносная торговля | Число сотрудников, вместе с предпринимателем | 4 500 |
| Продажи через торговые автоматы | Количество устройств | 4 500 |
| Общепит с залом для обслуживания клиентов | Площадь помещения | 1 000 |
| Общепит без зала для обслуживания клиентов | Число сотрудников, включая самого ИП | 4 500 |
| Наружная реклама (без применения конструкций с автоматической сменой картинки и электронных табло) | Площадь для размещения изображения рекламы | 3 000 |
| Наружная реклама с применением конструкций с автоматической сменой картинки | Площадь для изображения рекламы | 4 000 |
| Наружная реклама с использованием электронных табло | Площадь поверхности, излучающей свет | 5 000 |
| Наружная реклама в транспорте | Число транспортных средств | 10 000 |
| Временное размещение и проживание | Площадь помещения | 1 000 |
| Передача во временное владение мест для стационарной и разъездной торговли, объектов общепита без наличия залов для обслуживания (площадь до 5 м2) | Количество мест или объектов | 6 000 |
| Передача во временное владение мест для стационарной и разъездной торговли, объектов общепита без наличия залов для обслуживания (площадь более 5 м2) | Площадь торгового места или объекта | 1 200 |
| Предоставление в аренду земельных участков с целью размещения торговых объектов или предприятий общепита (площадь надела до 10 м2) | Количество участков | 10 000 |
| Предоставление в аренду земельных участков с целью размещения торговых объектов или предприятий общепита (площадь надела свыше 10 м2) | Площадь участка | 1 000 |
В 2019 году коэффициент-дефлятор (К1) составляет 1,868 (установлен Приказом Министерства экономического развития №595 от 30.10.2018).
Как рассчитать налог?
Расчет ЕНВД осуществляется путем умножения базовой доходности на физический параметр с дальнейшей корректировкой полученного значения на коэффициенты К1 и К2.
Итак, формула выглядит следующим образом:
Вмененный доход (ВД) = БД*ФП*К1*К2.
Так как при «вмененке» налоговым периодом является квартал, при расчете базовой доходности учитывается каждый из трех месяцев. То есть, физические показатели суммируются, а затем умножаются на значение БД и коэффициенты.
При расчетах К2 округлятся до третьего знака после запятой. Физические показатели выражены в целых числах. Вмененный доход и сам налог вычисляется в целых рублях. Если после запятой получается более 50 коп., значение округляется в большую сторону (до 1 рубля), если менее — не учитываются.
Примеры расчетов
Рассмотрим примеры расчета единого налога на вмененный доход.
Пример 1. ИП предоставляет бытовые услуги. По договору найма на него работает 5 человек. Всего, включая предпринимателя, получается 6 сотрудников. Согласно таблице, базовая доходность составляет 7 500 рублей. К2 составляет 0,8, К1 на 2019 год — 1,868. Расчет налога осуществляется следующим образом:
ВД (за месяц) = 7 500*6*1,868*0,8 = 67 248 руб.
ВД (за квартал) = 67 248*3 = 201 744 руб.
ЕНВД = 201 744*15% = 30 262 руб.
Такую сумму налога придется заплатить предпринимателю за квартал.
Пример 2. ИП занимается грузоперевозками. К1 составляет 0,9, а К2 — 1,868. Базовая доходность — 6 000 рублей. Для осуществления деятельности используется 2 транспортных средств.
ВД (за месяц) = 6 000*2*1,868*0,9 = 20 174 руб.
ВД (за квартал) = 20 174*3 = 60 522 руб.
ЕНВД = 60 522*15% = 9 078 руб.
Особенности уплаты налога
Уплатить налог нужно до 20 числа месяца, следующего после налогового периода. Он уменьшается на сумму страховых взносов, размеров пособий по временной нетрудоспособности, договорам личного страхования.
Налоговые декларации подаются не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При заполнении документа важно обратить на следующий нюанс: добавился 4 раздел, в котором отражаются расходы на покупку онлайн-кассы. Также в 3 разделе появилась соответствующая строка. Небольшие изменения коснулись титульного листа. Декларация подается в бумажном или электронном виде.
