КУДИР — книга, используемая для фиксации доходов и расходов. Она обязательная для заполнения ИП на всех системах налогообложения, кроме ЕНВД. Мы уже рассказывали, как заполнять КУД на патенте. На «упрощенке» предприниматели также ее ведут, независимо от выбранного объекта налогообложения. Но правила заполнения книги на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» немного различаются.
Особенности ведения и заполнения КУДИР
Законодательство разрешает заполнять книгу фиксирования расходов и доходов вручную, однако ничего не имеет против ведения электронной формы. Но по завершению налогового периода ее придется распечатать на бумаге.
Для каждой системы налогообложения, включая УСН, рекомендована определенная форма бланка. Но правила ведения и заполнения одинаковы для всех:
- если деятельность не ведется, КУДИР все равно придется заполнять (она будет нулевой);
- совершаемые финансовые операции записываются в хронологическом порядке;
- основой для внесения данных в книгу учета являются первичные документы;
- записи делаются на русском языке;
- если все строки листов заполнены, а налоговый период не завершен, заводится еще одна книга;
- записи осуществляются в полных рублях.
Допущенные ошибки подлежат исправлению. Запрещено наносить корректор или пользоваться ластиком. Неверное значение следует аккуратно зачеркнуть одной линией, а рядом указать правильные данные. Корректировка сопровождается аргументированием и подписью предпринимателя. Обязательно указывается дата исправления, а также ставится печать при наличии.
Листы КУДИР прошиваются, а страницы нумеруются. По завершении налогового периода на книге ставится подпись и печать. На последнем листе указывается количество страниц.
Изменения при заполнении КУДИР для УСН «Доходы»
Унифицированная форма КУДИР закреплена Приказом №135н от 22 октября 2012 года. Но с 1.12.2016 в вышеуказанный нормативный акт внесены изменения, согласно Приказу №227н. Теперь ИП на УСН ведут книгу учета на новом бланке.
В КУДИР добавили новый раздел, в котором отражается торговый сбор. В настоящий момент его приходится заполнять предпринимателям, ведущим деятельность в городах федерального значения (Санкт-Петербург, Москва, Севастополь). Торговый сбор — это местный фиксированный обязательный платеж для ИП в сфере торговли.
В современном варианте КУДИР состоит из 5 разделов и титульного листа. Но ИП на «упрощенке», работающие согласно объекту налогообложения «Доходы», второй и третий не заполняют. Если отсутствует необходимость уплаты торгового сбора, последний раздел также не требует заполнения.
Рассмотрим подробнее, какие доходы и расходы подлежат фиксированию в рамках представленного объекта налогообложения, а также ознакомимся с правилами заполнения КУДИР.
Инструкция по заполнению титульного листа КУДИР
На титульном листе содержатся данные следующего вида:
- Код ОКУД. Ячейку заполнять не стоит. Она остается пустой.
- Дата. Указать число, месяц и год начала заполнения книги.
- Год, соответствующий налоговому периоду.
- Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.
- Код ОКПО. Указывается при наличии информационного письма из Росстата, где имеется данный номер.
- ИНН.
- Объект налогообложения («Доходы»).
- Единица измерения. Согласно требованиям, предъявленным к заполнению КУДИР, значения указываются в рублях.
- Адрес предпринимателя. Речь идет о регистрации физического лица, согласно паспортным данным.
- Номера расчетных и других счетов, наименования банковских организаций.
Раздел 1
Первый раздел включает 4 таблицы, каждая из которых соответствует налоговому кварталу. Они состоят из 5 столбцов. Количество строк ИП добавляет самостоятельно, в зависимости от числа выполненных операций.
Содержание таблицы:
- Порядковый номер финансовой операции.
- Дата и номер первичного документа, являющегося основой для отражения финансовой операции.
- Содержание операции (перечисление налогов, взносов, выдача заработной платы и прочее).
- Доходы. Прибыль, полученная за день, согласно определенному типу операций, суммируется и указывается в одной строке. Например, при розничной торговле. Основой в данном случае является первичный документ в виде Z-отчета.
- Расходы, согласно п.1 ст. 346.16 НК РФ.
Согласно действующему Приказу, в четвертой графе не указываются следующие данные:
- прибыль, согласно ст. 251 НК РФ;
- прибыль ИП, которая подлежит налогообложению на доходы физлиц по ставкам, указанным в п. 2, 4 и 5 ст. 224.
В последней графе таблицы ИП на УСН «Доходы» указывает:
- расходы, связанные с поддержкой безработных граждан, а также начинающих предпринимателей, согласно условиям государственных программ;
- затраты за счет субсидий, предусмотренных в соответствии с законом о развитии среднего и малого бизнеса;
- другие расходы на усмотрение предпринимателя, связанные с доходами, на основании которых рассчитывается налог, согласно с упрощенным режимом.
В последней строке таблице подведены итоги: рассчитаны общие суммы доходов и расходов.
Остальные три таблицы, соответствующие 2, 3 и 4 кварталам, заполняются аналогичным образом.
Раздел 4
Данные в разделе 4 представлены в табличной форме. Указываются убытки, понесенные предпринимателем, в виде страховых взносов.
Таблица состоит из 10 столбцов следующего содержания:
- номер операции (идет по порядку);
- номер первичного документа и дата создания;
- период уплаты страховых взносов;
- сумма, перечисленная в Пенсионный фонд;
- сумма, перечисленная в Фонд социального страхования (выплаты по материнству, нетрудоспособности и прочее);
- размер страхового взноса, перечисленного на медицинское страхование;
- сумма, переданная для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
- уплата пособий по временной безработице;
- внесение взносов, согласно договорам личного страхования (в добровольном порядке);
- итого — суммарный результат, в соответствии с указанными выплатами в рамках первичного документа.
Ниже в таблице подводят итоги по завершению квартала и полугодия.
ИП имеет право переносить убытки на следующие налоговые периоды, которые идут в течение 10 лет после того, в котором произошли события, повлекшие убыль капитала.
Раздел 5
Последний раздел книги учета прибыли и расходов налогоплательщика на УСН заполняется теми, кто выбрал объектом налогообложения «Доходы». В нем указываются размеры торгового сбора, согласно требованиям законодательства.
Состоит из таблицы следующего содержания:
- номер операции (идет по порядку);
- номер и дата первичного документа, на основе которого фиксируется операция;
- период, в рамках которого осуществляется взнос;
- размер торгового сбора.
По завершении квартала результаты суммируются. Также подводятся итоги за полугодие.
Ответственность при заполнении КУДИР
При отсутствии КУДИР либо ошибках, допущенных при заполнении и приведших к уменьшению налоговой базы, нарушителю грозит административная ответственность в виде денежных взысканий.
Установлены следующие размеры штрафов, связанные с нарушениями по КУДИР:
- 10 тыс. рублей — совершены в пределах одного налогового периода;
- 30 тыс. рублей — в течение нескольких периодов;
- грубые нарушения, ставшие причиной уменьшения налоговой базы — 20% от налога, не выплаченного в результате допущенных ошибок.
Непредставление книги в установленные сроки по требованию проверяющих органов карается штрафом в размере 200 рублей.
