В 2019 году Министерство Финансов РФ обновило некоторые коды бюджетной классификации (КБК). Изменения внесены в соответствующее распоряжение ведомства, которое вступило в силу 2 апреля 2019 года (подробнее в Приказе N 36н). Новые КБК касаются как надзорных, так и подотчетных инстанций и с 14 апреля они стали обязательными для всех территориальных ФНС, бухгалтерий предприятий и ИП, самостоятельно формирующих отчетность.
Для чего используются
Коды введены для упорядочивания налоговых и других поступлений в бюджет, а также последующего расходования финансовых ресурсов. С помощью КБК выполняется группировка бюджетных поступлений – налоговых перечислений, в том числе по НДФЛ и страховым взносам. Для осуществления указанных транзакций предусмотрены отдельные номера.
Где указываются
КБК отражаются в платежных поручениях, которые выписываются в процессе выплаты налогов, страховых сборов, штрафов и пеней. В действующем варианте платежного поручения для указания кода предусмотрено поле 104 (форма документа закреплена в приложении 3 Положения Центробанка №383-П). В каждом бланке указывается только один номер. При выплате нескольких взносов требуется подготовить и провести аналогичное количество платежных поручений.
Расшифровка
КБК включает 20 цифр, именуемых разрядами:
КБК для страховых взносов
Обязанность по переводу страховых отчислений ложится на организации и предпринимателей, которые занимаются коммерческой деятельностью. В 2019 году для указанных выплат предусмотрены следующие коды.
| Вид транзакции | Основной платеж | Пени | Штрафы |
| Взносы от ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) | 18210202090071010160 | 18210202090072110160 | 18210202090073010160 |
| Взносы в ФСС «на травматизм» | 39310202050071000160 | 39310202050072100160 | 39310202050073000160 |
| Взносы на ОМС (медстрахование) | 18210202101081013160 | 18210202101082013160 | 18210202101083013160 |
| Взносы на ОПС (пенсионный фонд) за работников (основной и пониженные тарифы) | 18210202010061010160 | 18210202010062110160 | 18210202010063010160 |
| Взносы на ОПС для ИП (фиксированная часть и 1% с дохода более 300 000 руб.) | 18210202140061110160 | 18210202140062110160 | 18210202140063010160 |
Изменились КБК для пеней и штрафов на страховые выплаты по доптарифам. Теперь коды не зависят от спецоценки (подробнее в Приказе Минфина №132н, 2018 г. )
| Вид транзакции | Основной платеж | Пени | Штрафы |
| Дополнительные пенсионные взносы по списку 1, не зависящие от спецоценки | 18210202131061010160 | 18210202131062110160 | 18210202131063010160 |
| Дополнительные пенсионные взносы по списку 2, зависящие от спецоценки | 18210202131061020160 | 18210202131062110160 | 18210202132063010160 |
- Список 1 – специальности с тяжелыми, опасными и вредными для здоровья условиями труда.
- Список 2 – специальности с тяжелыми и опасными условиями труда, но в меньшей степени, чем по списку 1.
Порядок оплаты
С 2017 года страховые перечисления осуществляются на счета ФНС, что следует из КБК (код 182). Исключения предусмотрены только по взносам за риск травматизма на производстве, которые, как и раньше, перечисляется в фонд социального страхования (код 393).
Выплата страховых средств организациями и ИП-работодателями должна быть произведена до 15 числа месяца, идущего за отчетным.
Перевод сумм ИП «за себя» может выполняться двумя способами:
- Единоразовый платеж до 31 декабря.
- Авансовыми транзакциями помесячно, поквартально или один раз в течение полугода – точные даты не установлены, главное внести всю сумму до конца календарного года.
Если на 31 декабря выпадает выходной, оплату можно произвести в ближайший рабочий день в январе. Указание в платежном поручении старого кода считается ошибкой. Поиск денег осуществляется уполномоченными инспекторами на счетах ФНС. Процедура занимает определенное время поэтому до момента нахождения средств в отношении плательщика будет числиться недоимка. Для избежания санкций, в территориальную налоговую по месту регистрации нужно своевременно подать соответствующее заявление.
КБК для НДФЛ
Изменения в кодах для НДФЛ в 2019 году не предусмотрены. Выбор номера зависит от того, кто осуществляет транзакцию (налоговый агент или налогоплательщик). Предприятия, делающие взносы за сотрудников, ИП, выплачивающие налог за себя или физ. лица, у которых зафиксирована прибыль от проданного имущества, используют разные КБК.
| Вид транзакции | Основной платеж | Пени | Штрафы |
| С прибыли, выплаченной налоговым агентом, включая КБК дивидендов в 2019 году, НДФЛ по которым переводит налоговый агент | 18210102010011000110 | 18210102010012100110 | 18210102010013000110 |
| С прибыли ИП, частных нотариусов, и др. лиц, ведущих предпринимательскую деятельность | 18210102020011000110 | 18210102020012100110 | 18210102020013000110 |
| С прибыли, полученной гражданами не от налоговых агентов, а также от реализации имущества, выигрышей и т.д. | 18210102030011000110 | 18210102030012100110 | 18210102030013000110 |
| Фиксированные авансовые платежи с прибыли нерезидентов, работающих по патенту | 18210102040011000110 | 18210102040012100110 | 18210102040013000110 |
| С прибыли контролируемой зарубежной компании, полученной проверяющими лицами | 18210102050011000110 | 18210102050012100110 | 18210102050013000110 |
Порядок оплаты
Несколько лет назад было введено правило, согласно которому налоговый агент (работодатель) обязан начислять НДФЛ на следующий день после выплаты зарплаты персоналу. Аналогичная ситуация и с перечислением дивидендов акционерам. Выплата налогов производится не позднее следующего дня после начисления доходов (подробнее в ст. 226 НК РФ).
В отношении отпускных и больничных предусмотрен другой срок. Плательщик обязан перевести средства до конца месяца, в котором была выплачена компенсация. Код – 18210102010011000110 физические лица могут использовать для получения имущественного вычета по декларации 3-НДФЛ.
