Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД в 2019 году

ИП и ООО имеют право перейти на ЕНВД, если их вид деятельности входит в перечень, установленный законодательством для данного режима налогообложения. Принцип расчета налога для уплаты в ФНС отличается от способа, предусмотренного в других системах. Учитывается базовая доходность, указанная в ст. 346.29 НК РФ, физические показатели, соответствующие определенному виду деятельности, а также два коэффициента: К1 и К2. Рассмотрим, что они собой представляют, какие имеют значения, как используются в формуле. Также ознакомимся с кодами видов деятельности, установленными для ЕНВД.

Коэффициент К1

Согласно Приказу Минэкономразвития № 595 от 30 октября 2018 года, значение К1 для ЕНВД в 2019 г. составляет 1,915.

Для справки: в 2017 году корректирующий коэффициент достигал 1,798, а в 2018 был равен 1,868. Из этого можно сделать вывод о том, что К1 ежегодно растет, как и стоимость товаров и услуг.

Коэффициент К2

Определение коэффициента дано в ст. 346.27 НК РФ. Согласно действующему законодательному акту, К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, при установлении которого учитываются факторы ведения предпринимательской деятельности в совокупности. Речь идет о сезонности, ассортименте услуг, работ или товаров, размере прибыли, регистрации в конкретном регионе и прочем.

К2 варьируется в промежутке 0,005—1 и определяется на 1 год. Коэффициент устанавливается муниципальными органами, поэтому его значение не одинаково в каждом отдельном регионе РФ. Изменение К2 позволяет повысить развитие определенной сферы деятельности в конкретной части России.

Таблица. Сроки применения К2, установленного местными властями.

Значение К2 не меняется в течение календарного года, но в п.4 ст.5 НК РФ указано об исключениях из общих правил.

Подкоэффициенты К2

Формула для расчета общего подкоэффициента при учете ассортимента товаров:

Итоговый подкоэффициент К2 по ассортименту = (подкоэффициент по ассортименту товаров 1 группы * прибыль от продаж продукции 1 группы/общая выручка по всем группам товаров) * (подкоэффициент по ассортименту продукции 2 группы * выручка от реализации товаров 2 группы/прибыль от общей продажи товаров).

То есть, сначала нужно привести К2 по ассортименту продукции в общему значению (принимая во внимание все категории товаров), а затем только перемножать его с другими подкоэффициентами.

Пример 1. Организация на ЕНВД занимается продажей бытовой техники и канцелярских товаров в розницу. Торговля осуществляется в магазине площадью до 150 м². Муниципальные органы власти установили размеры подкорректирующих коэффициентов с учетом заработной платы рабочих (0,7) и ассортимента товаров (0,53 для бытовой техники и 0,4 для канцелярских товаров).

В налоговом квартале доход от реализации всех товаров составит 1 млн. рублей. Из них бытовая техника — 900 тыс. и канцелярские принадлежности — 100 тыс. руб.

Удельный вес дохода от продажи бытовой техники за налоговый период составляет 0,9 (900 000/1 000 000), а от реализации канцтоваров — 0,1 (100 000/ 1 000 000).

Расчет итогового подкоэффициента, учитывающего ассортимент продуктов, производится следующим образом:

0,53*0,9 + 0,4*0,1 = 0,517.

Итоговый коэффициент определяется путем перемножения подкоэффициентов по заработной плате и ассортименту: 0,517*0,7 = 0,362.

Пример 2. Организация на ЕНВД занимается торговлей продукции из одной группы. При этом в регионе установлены следующие виды подкоэффициентов:

• с учетом ассортимента — 0,8;
• с учетом режима работы — 1 (для магазинов, работающих без выходных);
• с учетом фактической продолжительности осуществления предпринимательской деятельности — 1 при непрерывной работе (рассчитывается путем деления количества рабочих дней на число дней в месяце).

Расчет ведется за два месяца: январь отработан полноценно, а в 17 февраля организация снята с режима ЕНВД (16 рабочих дней). Итак, коэффициенты К2 определяются путем перемножения трех составляющих:

• за январь: 0,8*1*(31/31 дней) = 0,8;
• за февраль: 0,8*1*(16/28 дней) = 0,457.

В результате получим общее значение: (0,8 + 0,457)/2 = 0,629.

Как узнать значение коэффициента К2?

К2 — неизменная составляющая формулы расчета ЕНВД. Поэтому при определении налога предпринимателю потребуется узнать значение коэффициента. Сделать это просто, открыв региональный нормативный акт на официальном сайте ФНС.

Нужно сделать следующее:

1. Перейти на сайт налоговой службы. Найти свой регион в представленном списке.
2. Выбрать «Действующие налоги и сборы» в нижней части страницы.
3. Перейти в раздел «Специальные налоговые режимы». Выбрать среди представленных систем ЕНВД.
4. Кликнуть по строке «Особенности регионального законодательства».
5. Выбрать нормативный акт соответствующего муниципального образования. Он доступен для скачивания.

Расчет ЕНВД

Применить К1 и К2 на практике довольно просто. В ст. 346.29 НК РФ опубликованы формулы для расчета, а также представлена таблица с суммами базовой доходности, в зависимости от осуществляемого вида деятельности, и физические показатели.

Пример расчетов ЕНВД. ООО занимается торговлей в городе Киров. Согласно таблице, физическим показателем в данном случае является площадь помещения, которая составляет 64 м². Базовая доходность — 1 800 руб. В Кирове местные власти установили размер К2 — 0,4. К1 на 2019 год составляет 1,915.

Для расчета вмененного дохода стоит перемножить все показатели: 1 800*64*0,4*1,915 = 88 243,2 руб.

Налоговая ставка при ЕНВД составляет 15%. Умножив это значение на полученный вмененный доход, получаем: 15*88 243,2 = 13 236,48 рублей.

Такую сумму придется уплатить за месяц. А за квартал получается втрое больше — 39 709 руб.

Налог на ЕНВД может быть уменьшен на сумму страховых взносов за себя и за работников.

Коды видов деятельности

Важно понимать, что коды видов предпринимательской деятельности на ЕНВД и ОКВЭД — это не одно и то же. Они указаны в Приложении 5 Приказа ФНС № MMB-7-3/414@ от 26 июня 2018 года и используются при заполнении заявки при постановке на учет в налоговые органы и декларации по ЕНВД.

Таблица кодов с разграничением по группам.