Как заполнить КУДИР на УСН «Доходы минус расходы»

Предпринимательская деятельность неразрывно связана с необходимостью заполнения отчетной документации. Взаимодействие с налоговой инспекцией происходит с учетом требований законодательства, касающихся сроков сдачи отчетности и ее формы. Выбрав упрощенную систему налогообложение (УСН), предприниматель должен постоянно вести книгу учета «КУДИР».

Поскольку ее заполнение обязательно для каждого предприятия, работающего по УСН, следует знать: как заполнить КУДИР, какие сроки установлены для внесения данных, нужно ли регистрировать КУДИР в налоговой инспекции, какие санкции ждут предприятие за несвоевременное заполнение КУДИР?

Правила заполнения КУДИР

Согласно ст. 346.24 НК РФ, все налогоплательщики (физические и юридические лица), работающие по УСН, обязаны вести учет расходов и доходов для правильности исчисления размера базы налогообложения.

Форма КУДИР устанавливается Минфином РФ (Приказ Минфина РФ №135н от 22.10.2019 г.). Самостоятельно разрабатывать таблицы, приложения не нужно, все дано в электронном виде непосредственно на официальных Интернет-источниках.

Если предприниматель выбирает для работы несколько налоговых режимов, отчетность по УСН ведется отдельно.

Структура КУДИР, заполнение разделов

Содержание КУДИР представлено в НК РФ. Она включает 4 раздела или «Приложения».

Практическая ситуация

Разобраться, как заполнять КУДИР Доходы минус расходы, проще всего на практическом примере.

Предположим, предприниматель организовал небольшое предприятие по производству кондитерской продукции в Москве. В январе организация реализовала сладостей на сумму 180 тысяч рублей. Кроме имеющихся запасов, были использованы продукты, приобретенные в январе на сумму 44 тысячи рублей, включая НДС. На ООО «Сладкое царство» работает 3 сотрудника, получивших зарплату в размере 54 тысячи рублей 31 января. Сумма страховых взносов составила 16 200 рублей. На предприятии имеется оборудование, остаточная стоимость которого 180 тысяч рублей.

На основании приведенных данный можно рассмотреть основные принципы заполнения КУДИР.

Оформление титульного листа КУДИР

Прежде чем приступить к внесению данных в разделы, следует заполнить титульный лист.

«Обложка» содержит ячейки, в которых указываются данные налогоплательщика и год, за который планируется внесение данных в КУДИР.

Выглядит он следующим образом:

В строке «адрес» ИП указывают свое место проживания, а юридические лица — места нахождения.

Заполнение I раздела КУДИР

Для удобства произведения расчетов раздел имеет 4 таблицы, соответствующие 4 кварталам.

Если предприниматель работает на УСН Доходы, то в 1 разделе учитываются только поступления. При расчете Доходы — расходы вносятся не только поступления, но и затраты.

Каждая операция отражается в отдельной строке. Их количество можно устанавливать по своему усмотрению.

Столбцов в таблице всего 5:

1. Порядковый номер (1,2,3…).
2. Сведения о первичной документации. Сюда вносится дата выписки документа, его номер.
3. Содержание. Здесь указывается суть операции, повлекшей получение дохода.
4. Доходы — вносится сумма полученных средств.
5. Расходы — размер понесенных затрат.

Пример заполнения раздела 1 КУДИР

Все внесенные данные должны подтверждаться документами, которые предъявляются в случае налоговой проверки.

В конце заполняется правка к разделу I:

1. Вносится сумма дохода за год.
2. Определяется сумма всех расходов, которые понесло предприятие за налоговый период.
3. Рассчитывается разница между доходом и расходами предприятия.

Образец заполнения справки КУДИР к разделу 1

В данном случае внесены итоги по результатам работы 1 месяца, на практике же необходимо просуммировать суммы доходов и расходов за весь год и внести их в Справку.

Строка 30 осталась незаполненной, но если бы ООО работало в предыдущем году, и заплатило минимальную сумму налога, необходимо бы было внести разницу между рассчитанной суммой налога и минимальной.

Заполнение II раздела КУДИР

Чтобы самостоятельно справиться с заполнением раздела II, необходимо изучить Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 о классификации основных средств. На балансе предприятия может числиться авто, оборудование, здания и сооружения, передаточные устройства и прочие основные средства. Всего выделяют 10 групп ОС, и составляющие каждой отличаются сроком использования, и, соответственно, сроком списания с баланса предприятия.

В качестве примера приведен 1 объект ОС кондитерской — духовой шкаф. Чтобы внести сведения о приобретенном оборудовании, заполняется II раздел КУДИР.

Таблица раздела 2 содержит столбцы:

1. Порядковый номер.
2. Наименование объекта. Следует указать название нематериального актива, основного средства согласно техпаспорту или иному соответствующему документу. На балансе кондитерского предприятия находится ряд оборудования: тестомес, микроволновая печь, духовой шкаф, газовая печь, холодильные установки и прочее. В отношении каждой единицы действуют разные сроки эксплуатации.
3. Дата оплаты — приобретения единицы ОС. Вносится дата, которая обозначена в чеке, приходной накладной или ином документе, подтверждающем покупку техники или иных ОС.
4. Дата подачи документов на госрегистрацию. В данном случае ставится прочерк, поскольку регистрация оборудования не предусмотрена.
5. Дата начала эксплуатации.
6. Первоначальная стоимость, то есть цена объекта ОС (в примере — духового шкафа) согласно документации. Сумма указывается, если объект куплен в текущем периоде. Если же покупка сделана в предыдущем году или ранее, ставится прочерк.
7. Срок полезного использования согласно законодательству. Для духового шкафа — 5-7 лет.
8. Остаточная стоимость — в данном случае равна первоначальной.
9. Число кварталов, которые объект (печь) будет использоваться в работе. Планируется применять оборудование все 4 квартала.
10. Доля стоимости, подлежащей списанию. Чтобы ее определить, нужно цену оборудования разделить на срок эксплуатации и выразить в процентах от полной цены.
11. Стоимость, списываемая в квартал — равна ¼ от списания суммы за год.
12. Определяется размер списания за квартал.
13. Размер списания за год.
14. Заполняется, если оборудование было приобретено ранее текущего периода и какая-то часть его стоимости уже списывалась.
15. Указывается сумма, которую предстоит списать в будущем.
16. Вносится срок списания оборудования.

В качестве примера приведен 1 объект ОС кондитерской:

Заполнение III раздела КУДИР

В данный раздел сведения вносят только те предприятия, которые потерпели убытки в предыдущем периоде. Причем стоит учесть: если неприбыльная работа была в период применения иной системы налогообложения, убытки в КУДИР не вносятся.

Для примера предположим, что ООО «Сладкое царство» в 2018 г. понесло убытки в размере 32 тысячи рублей. По итогам 2019 г., база для определения размера налога составила 180 тысяч.

В разделе это отражается следующим образом:

1. Вносится общая сумма убытков. В примере она составила 32 тысячи рублей
2. В строках 020, 030 и прочих отражаются убытки соответственно годам работы.
3. В строке 120 отмечается база текущего периода, которая может быть уменьшена, то есть 180 000 рублей.
4. В строку 130 вносится сумма, на которую плательщик уменьшает базу в текущем периоде. В примере — это 32 000 рублей.
5. В строку 140 вносится сумма расходов текущего периода (стр. 041 итогов к разделу I). В примере она равна 43 000 рублей.
6. В строку 150 вносится сумма, которую не удалось списать, и которая будет списана в 2020 г. В данном случае будет стоять прочерк, поскольку размер базы налогообложения позволяет списать текущие и предыдущие траты и убытки.

Пример заполнения раздела III КУДИР

Остальные строки заполняются при переносе убытков на последующие периоды.

Заполнение IV, V раздела КУДИР

В IV разделе указываются размеры страховых взносов, но только теми предпринимателями, которые выбрали УСН Доход.

Раздел V содержит данные об уплате торговых сборов лицами, применяющими систему УСН Доход.

Разделы IV, V предпринимателям, работающим по УСН Доход-расход заполнять не нужно.

Штраф за некорректное заполнение, отсутствие КУДИР

За несвоевременное заполнение или отсутствие книги учета на предприятие налагаются штрафы. При этом контролирующие органы руководствуются положениями законодательства.

Согласно ст. 120 НК РФ:

Чтобы минимизировать риск наложения штрафных санкций, необходимо избегать грубых нарушений, под которыми понимают: отсутствие первичной документации; счетов, на основании которых производятся оплаты; неправильное, несвоевременное отражение хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Ряд штрафов предусмотрен и КоАП (ст. 15.11 КоАП РФ), согласно которому грубыми нарушениями считается также:

• занижение суммы взимаемых налогов и сборов на 1/10 и более;
• предоставление неверных данных, исчисляемых в денежном выражении, с отклонением 10% или более от истинной суммы;
• отражение мнимых объектов, несуществующих данных;
• использование для составления отчетов данных, не содержащихся в бухгалтерских регистрах.

За нарушения будут наказаны должностные лица. Размер штрафа составит 5-10 тысяч рублей. Исправить ошибки можно, предоставив уточненную налоговую декларацию, откорректировав ошибки в установленном законом порядке.

Если заполнение отчетности велось специалистом, работающим по найму (например, на основании договора аутсорсинга), и расчеты велись по документации, предоставленной с предприятия иными лицами, исполнитель отчета не несет административной ответственности.

Регулярное заполнение КУДИР соответственно законодательству позволит избежать проблем с налоговой инспекцией, контролировать работу предприятия, выявлять источники чрезмерных трат, корректно производить расчет налогов.