ИП и юридические лица, работающие на УСН «Доходы минус расходы», в конце года рассчитывают минимальный налог. Но уплачивают его только тогда, когда он превысит сумму, вычисленную по основному тарифу. Правила расчета изложены в п.6 ст. 346.18 НК РФ.
Порядок расчета и уплаты налога на УСН
Для вычисления используется формула:
Мн = Нб *1%,
где Нб — налогооблогаемая база, рассчитанная за год.
При определения Мн при УСН налоговой базой является прибыль ИП или юридического лица без учета затрат (устанавливаются, согласно ст. 346.15 НК РФ).
Сроки уплаты:
- до 30 апреля — для ИП;
- до 31 марта — для организаций.
То есть, сроки внесения минимального и основного взносов по завершению года совпадают.
При совмещении режимов (например, УСН и патентной системы) налоговой базой является прибыль, полученная видов от деятельности, на которые распространяется упрощенка.
Как уплачивать налог в течение года?
Бизнесмены на протяжении года поквартально вносят авансовые платежи. Они рассчитываются по ставке 15% от чистого дохода.
Пример расчета налога на УСН «Доходы минус расходы»
В результате работы организации достигнуты следующие годовые результаты:
- прибыль за три квартала — 30 000, 70 000, 80 000 и 70 000 рублей поквартально (всего — 250 000 рублей);
- затраты — 32 000, 65 000, 72 000 и 71 000 рублей поквартально (всего — 240 000 рублей).
Разница между прибылью и затратами составляет 10 000 рублей. Эту сумма и является налоговой базой. Размер основного налога составит: 10 000 * 15% = 1 500 рублей.
Мн = 250 000 * 1% = 2 500 рублей.
2 500 больше, чем 1 500, поэтому заплатить придется 2 500, не забыв вычесть авансовые платежи. Их размер, согласно данному примеру, составляет: (30 000 + 70 000 + 80 000) – 32 000 – 65 000 – 72 000 = 1 650 рублей.
В результате получается: 2 500 – 1 650 = 850 рублей.
Разница между налогами составляет 1 000 р. Эту сумму можно провести в виде расходов на следующий календарный год.
Кто освобожден от уплаты налога?
В п. 4 ст. 346.20 НК РФ указано, что налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты взносов при условии первой регистрации и осуществления предпринимательской деятельности, связанной с научной, социальной и производственной сферой. Для такой категории налогоплательщиков законами субъектов РФ установлен тариф 0%. В рассмотренных случаях бизнесмены освобождаются и от второго вида взноса, подлежащего расчету в конце года.
Как отчитаться перед налоговой?
С 2017 года физические и юридические лица совершают платежи с использованием кодов бюджетной классификации. Их, в частности, указывают при заполнении декларации. КБК необходимы для того, чтобы платеж попал по назначению. Для заполнения строки 120 Раздела 1.2 указывается код 182 1 05 01021 01 1000 110.
Коммерсанты на упрощенке уже подавали письмо в Конституционный суд с просьбой оспорить требование по уплате большей суммы взносов при расчетах по итогам календарного года. По их мнению, такие условия противоречат реальным результатам предпринимательской деятельности и способствуют наложению чрезмерного налогового бремени. Но заявители получили отказ. Мотивирован он тем, что принятые конституционные обязанности не нарушают прав бизнесменов на «упрощенке». А специалисты ФНС в очередном письме напомнили, что выбор налогового режима — дело добровольное.
