Налог на имущество платится и организациями, и физическими лицами. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели попадают под категорию физлиц (ст. 11 НК РФ), а значит к ним применяются те же принципы налогообложения. Несмотря на простоту расчета, стоит знать некоторые нюансы налогообложения имущества ИП: как влияет выбор СНО на расчет налога на имущество ИП; все ли имущество подлежит налогообложению, или только используемое в производственной или коммерческой деятельности; есть ли льготы для ИП? На эти и многие другие вопросы можно найти ответы в законодательстве.
На какое имущество ИП платят налог
Налогом не облагается общее имущество в многоквартирном доме.
Стоимость имущества, облагаемого налогом, определяется согласно его кадастровой стоимости. Цена, обозначенная в кадастре, относится к критериям, согласно которым имущество выделяется из остальной имущественной массы.
Уплата налога на имущество ИП в зависимости от выбранной СНО
Для выбора оптимальной СНО необходимо рассмотреть, в каком размере и режиме ИП будет платить налог.
Предпринимателю предлагается выбрать одну из систем НО:
Условия начисления
Чтобы произвести расчеты, необходимо соблюдение нескольких условий:
- Оперативное введение нормативно-правовых актов, регламентирующих определение базы налогообложения на региональном уровне.
- Своевременное проведение расчета кадастровой стоимости.
- Формирование перечня объектов, к которым применяется налог. Обеспечение местными органами власти доступа к информации об имуществе, на стоимость которого начисляется налог.
Для плательщика важна информация, на какие объекты придется платить налог на недвижимость. В перечень входят:
- торговые центры, офисные здания;
- организации общепита;
- площади по предоставлению услуг бытового обслуживания населения.
Сколько придется платить
Размер платежа определяется региональными властями. Законодательством усыновлен только его максимальный предел. В соответствии со ст. 406 НК РФ сумма отчислений отличается в зависимости от вида, размера и назначения строения.
Итак, 0,1% исчисляется от кадастровой стоимости:
- домов, квартир и комнат, незавершенных объектов;
- гаражей, машиномест;
- хозпостроек, площадью до 50м2, которые были возведены на участках садоводства, огородничества, или объектах личного подсобного хозяйства.
2% от кадастровой стоимости исчисляется для:
- административных и торговых центров или помещений, находящихся непосредственно в них;
- нежилых помещений, которые в соответственной технической и прочей документации используются в качестве офисов, мест торговли, организаций общепита и сферы обслуживания;
- соответствующим вышеуказанным критериям и образованным в результате раздела имущества, ранее включенного в перечень объектов, подлежащих налогообложению и имеющих определенную кадастровую стоимость;
- стоимостью от 300 млн рублей.
Для прочих объектов применяется ставка 0,5%.
На региональном уровне ставка может быть увеличена или уменьшена, но максимум в 3 раза.
В 2019 году все еще возможен расчет ставки налога исходя из инвентаризационной стоимости объекта. Для определения базы НО берется суммарная величина всех объектов, принадлежащих предпринимателю, помноженная на коэффициент-дефлятор (1,518). Ставки составят:
- до 0,1%, если инвентаризационная стоимость менее 300 тысяч рублей;
- 0,1-0,3% — если стоимость имущества в пределах 300-500 тысяч рублей;
- 0,3-2% в случае стоимости имущества более полумиллиона рублей.
Размер базы налогообложения
Чтобы понять, от какой величины исчисляют налог на имущество для ИП, необходимо обратиться в Росреестр. Для расчета берется сумма, обозначенная в выписке ЕГРН на 01.01 текущего года. Если в течение года сумма изменится, для расчета все же берется прежняя величина, а новые значения будут учитываться только со следующего года.
Если имущество принадлежит предпринимателю не целиком, а только его выделенная часть, размер платежа исчисляется пропорционально доле, находящейся в собственности ИП.
Уплата налога на имущество при УСН
Упрощенная СНО отличается простотой, прозрачностью расчетов, поэтому наиболее часто выбирается субъектами предпринимательской длительности. В рамках системы предприниматели обязаны платить налог на имущество, имеющее кадастровую стоимость.
Предприниматель может выбрать один из режимов:
Предпринимателям, находящимся на УСН, не нужно самостоятельно заполнять какие-либо документы для расчета налога на имущество. Этим занимается отделение ФНС. ИП получает уведомление о необходимости внесения платежа до 1 декабря текущего года.
Все данные для расчетов налоговая служба получает в отделениях Росреестра.
Для плательщиков ЕНВД
Как и в случае с УСН, плательщики ЕНВД не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога на имущество. Соответствующее уведомление о необходимости внесения нужной суммы присылает управление ФНС.
Сумма уплаченного налога на недвижимость никак не отражается на расчете суммы единого налога.
Налог на имущество при ОСНО
Принципы расчета: за базу принимается кадастровая стоимость объекта; ставка платежа колеблется от 0,1% до 2% в зависимости от региона проживания.
Для ИП ОСНО применяется автоматически при регистрации, но только до момента, пока предприниматель не подаст заявление о выборе или смене системы налогообложения.
Льготы
Налоговым законодательством предусмотрены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты налога:
- многодетные семьи;
- граждане, на иждивении которых находятся дети-инвалиды (кроме случаев полного обеспечения детей со стороны государства);
- дети-сироты, не достигшие совершеннолетия.
Чтобы получить льготу, необходимо подать соответствующее заявление в региональную ФНС (не обязательно по месту проживания). С 2019 года предоставлять документы, подтверждающие статус льготника, не обязательно. Для проверки личности заявителя должностное лицо налогового органа подает запрос в соцслужбы и получает полную информацию о плательщике.
Для каждого из спецрежимов налогообложения существуют разные льготы:
- плательщики ЕСХН — не платят налог на имущество, используемое при производстве и последующей переработке продукции с/х назначения, при оказании услуг сельхозпроизводителям;
- плательщики ЕНВД — не платят налог на имущество, которое используется для предпринимательской деятельности и уже облагается единым налогом;
- плательщики ПСНО освобождаются от налога на имущество, используемого для предпринимательской деятельности, к которым применяется ПСНО.
Начинающие предприниматели могут оформить налоговые каникулы до 2 налоговых периодов. В это время не придется платить отчисления с прибыли, налог на имущество и НДС. Обязательные условия:
- использование патентной или УСН;
- деятельность должна относиться к производственной, научной или социально-ориентированной.
«Каникулы» предоставляются только впервые зарегистрированным ИП. При реорганизации, открытии-закрытии предприятия платить налог необходимо.
Что в итоге?
ИП обязаны оплатить налог на имущество за 2019 год до 1 декабря 2020 года. С 2020 года в качестве базы налогообложения применяется исключительно кадастровая стоимость объектов. Сумма платежа рассчитывается отделением ФНС, а уведомления об уплате присылается в адрес плательщика.
Для применения налоговой льготы необходимо написать соответствующее заявление. Пересчитать ставку налога самостоятельно не составит труда, но для этого необходимо: получить сведения о кадастровой стоимости в Росреестре; узнать действующую ставку, установленную местными органами власти.
