С 2020 года действуют новые правила подсчета прибыли на ОСНО. Были уточнены некоторые положения и введен новый необлагаемый налогами доход. Однако изменения практически не затронули основные положения.
Базовая информация
Прибыль – это доходы, полученные юридическим лицом за вычетом расходов. Она подсчитывается одним из двух методов:
- Кассовый. Его можно использовать, если ежеквартальный доход предприятия менее 4 млн руб. В таком случае при подсчете прибыли используются только суммы фактически поступившие на счет или списанные с него.
- Начисления. Этот метод можно применять без ограничений. Доходы и расходы учитываются на момент их возникновения, даже если фактически передвижения денежных сумм не было.
После определения прибыль умножается на процент налоговой ставки. Согласно приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ она составляет в 2019-2020 годах 20%. Это 3% отчисляемых в федеральный бюджет и 17% – в региональный. Местные власти вправе уменьшать ставку своей части налога вплоть до 13,5% для определенных видов деятельности.
Для примера при доходах в 1 000 000 рублей и расходах в 300 000 рублей по базовой ставке фирма заплатит:
- 1000000 — 300000 = 700 000 – прибыль организации.
- 700000 х 3% = 21000 – отчисления в федеральный бюджет.
- 700000 х 17% = 119000 – сумма региональной части налога.
Если доходы юридического лица не превышают 15 млн рублей в год, то оно вправе оплачивать авансовые платежи по налогу ежеквартально и заполнять соответствующую декларацию 4 раза в год. В противном случае используется ежемесячная система расчетов.
Виды дохода
При подсчете прибыли используются средства, полученные организацией как в рублях, так и в иностранной валюте. Законодательством предусмотрено 3 типа доходов:
- Реализационные. Они получаются в результате непосредственной деятельности организации при реализации товаров, услуг, имущественных прав согласно ст. 249 НК РФ.
- Внереализационные. Они непосредственно не связаны с реализацией и определены ст. 250 НК РФ.
- Необлагаемые налогом. Исчерпывающий список указан в ст. 251 НК РФ.
В 2020 году вступают в силу изменения налогового законодательства. В частности они касаются и вопроса определения доходов организации, расширяя список внереализационных и необлагаемых налогом.
Внереализационные
На 2019 год к такому типу относят средства, полученные в результате:
- долевого участия;
- начисления процентов по кредитам и вкладам;
- сдачи недвижимости и земельных участков в аренду, если это не основной вид деятельности организации;
- оплаты долгов, пеней, штрафов и прочих выплат, как признанных должниками, так и назначенных судебными органами;
- нецелевого использования имущества и средств в рамках благотворительной деятельности;
- положительного изменения курса валют;
- возвращения безнадежных долгов, ранее указанных, как убытки;
- незадекларированной прибыли прошлых лет;
- списания долгов организации;
- выявления излишков имущества;
- предоставления патента и прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- безвозмездной помощи организации.
Необлагаемые налогом
Всего законом предусмотрено более 40 видов деятельности, которые не нужно учитывать при вычислении налоговой базы в ОСНО. Среди них:
С 2020 года также действует поправка подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ. В ней указано, что долевой участник ООО не должен уплачивать налог, если прибыль получена, как результат роста стоимости его доли от уставного капитала организации.
