В 2019 году правительство РФ анонсировало много изменений, касающихся Налогового кодекса. Для предпринимателей с работниками наиболее важные – новые правила отчетности НДФЛ. Реформа коснулась также отчетности по страховым взносам за работников.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ — новые сроки сдачи
Новые сроки отчетности
Отчет по выплате НДФЛ за 2020 год работодатель должен предоставить ФНС не позднее 1 марта. Это касается 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с признаками 1 и 2. Соответствующие изменения были внесены в п. 2 ст. 230 НК и п. 5 ст. 226 НК законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Они начинают действовать с 1 января поэтому в 2020 году уже придется действовать по обновленным правилам. Более того, уже в 2021 году правительство отказывается от разделения отчетов на 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В будущем это будет единая форма отчетности.
Новая ставка и необлагаемые выплаты за работников
Эта реформа начнет действовать уже в отчетном 2020 году. Теперь для резидентов и нерезидентов РФ ставка НДФЛ единая – 13%. В то же время Минфин пообещал, что поднимать ставку для граждан РФ в ближайшее время не будут.
В 2020 году дополнен список необлагаемых НДФЛ выплат. В него официально включены 2 новых пункта, касающихся работодателей:
- Оплата пути к месту отдыха работникам Севера и членам их семьи.
- Выплаты за дополнительный выходной родителям детей-инвалидов.
Оформление ипотечных каникул и полагающиеся при этом соцвыплаты многодетным семьям с 1 января 2020 года также не облагаются НДФЛ.
Страховые взносы за работников
Индивидуальный предприниматель обязан отчислять ежемесячно государству 3 типа выплат за сотрудников: пенсионные, медицинское и социальное страхование.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ налоговой базой для всех взносов за сотрудников является заработная плата. Размер выплат высчитывается в зависимости от дохода, полученного работником в течение года:
| Тип страхования | Предельная база | |
| До | После | |
| Пенсионное | 22% | 10% |
| Медицинское | 5,1% | |
| Социальное | 2,9% (1,8% за иностранцев) | 0% |
Предельный размер дохода сотрудника для бухгалтерских расчетов различается. В 2019 году это 1 150 000 рублей для пенсионного и 865 000 рублей для соцстрахования. В 2020 году это соответственно 1 292 000 рублей и 912 000 рублей.
С 1 января 2020 года страховые выплаты и отчетность передаются ФНС в соответствии с Приказом от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11/470@. Он заменил соответствующий документ от 2016 года.
Согласно Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (ред. от 07.06.2017) взносы на социальное страхование перечисляются ФСС ежеквартально. На это дается 25 дней по завершении отчетного периода. Для подачи отчетности по перечислению выплат заполняется форма 4-ФСС.
В случае нарушения размера и сроков оплаты или подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции:
- при занижении налоговой базы – 40% от неоплаченного взноса;
- за несвоевременную оплату – 5% от суммы взноса за месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей;
- за каждый несданный вовремя документ – 200 рублей.
Следует учитывать, что в соответствии с новыми правилами с 2020 года при наличии более 10 работников на предприятии отчетность подается только в электронном виде. В 2019 году это было необходимо только при наличии более 25 сотрудников. При несоблюдении этого правила будет считаться, что ИП документы не подал.
