Система налогообложения для ООО в 2020 году: виды — налоги, уплачиваемые предприятиями

Организации обязаны уплачивать налоги, согласно выбранной системе налогообложения. Бизнесмены выбирают ее самостоятельно, при условии соответствия установленным требованиям для конкретного режима. От правильно сделанного выбора зависит налоговая нагрузка.

Виды налогообложений для организаций

ООО в России работают на следующих системах налогообложения:

Патентная система предусмотрена исключительно для ИП, к организациям она не имеет отношения.

ОСНО;
УСН;
ЕНВД;
ЕСХН.

Режимы различаются между собой объектами налогообложения, налоговыми периодами, базами, ставками, порядком расчета и сроками внесения платежей. Рассмотрим подробнее условия, предусмотренные для каждой системы.

ОСНО

Общая система налогообложения действует автоматически при регистрации бизнеса, если его владелец заведомо не выберет другой режим. При ОСНО не установлены специальные требования, поэтому работать с ней можно всем без исключения. Правда, в некоторых случаях этот режим может оказаться не выгодным.

ООО на ОСНО вынуждены платить следующие виды налогов:

НДС;
на прибыль организаций;
на имущество.

Ставки НДС для определенной группы товаров, работ или услуг установлены в ст. 164 НК РФ. В большинстве случаев уплате подлежит 20% от их стоимости. Некоторые категории попадают под 10% или 0%. Освобождаются от НДС организации, у которых за 3 налоговых периода прибыль составила до 2 млн. рублей. Для этого требуется написать уведомление и подать его в ФНС по месту учета.

Документы, подтверждающие право на освобождение:

выписка из книги продаж;
выписка их бухгалтерского баланса.

При торговле подакцизными товарами уплата НДС обязательна, независимо от дохода. Срок — до 25 числа месяца, идущего после налогового квартала.

Налог на прибыль организаций — 20% от чистого дохода юридических лиц. Из них 3% идет в федеральный бюджет, а 17% уходит в регион. Уплачивается каждый календарный год.

Начиная с 2024 года, планируется иное распределение. 2% будет направляться в федеральный бюджет, а 18% получит региональный (ст. 284 НК РФ).

Оплата за налог на имущество организаций вносится каждый календарный год. Ставка составляет до 2,2% (устанавливается законами субъектов РФ). Объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе организации как объект основных средств.

УСН

Упрощенный режим можно выбрать сразу при регистрации ООО или перейти на него с ОСНО или другой системы налогообложения. Регулируется гл. 26.2 НК РФ.

УСН подходит для организаций, у которых доходы по итогам 9 месяцев не выше 112,5 млн. рублей, остаточная стоимость — до 150 млн., а количество сотрудников в штате — до 100 человек. Бизнесмены выбирают один из двух объектов налогообложения:

доходы;
прибыль, уменьшенная на величину расходов.

При УСН «Доходы» ставка составляет 6%. Региональные власти вправе уменьшать ее до 1%.

При УСН «Доходы минус расходы» установлен тариф в размере 15%. Как и в предыдущем случае, регионы имеют право снижать ставку — до 5%. По итогам года дополнительно рассчитывается минимальный налог, что характерно для объекта налогообложения «Доходы с вычетом расходов». Он составляет 1% и вычисляется, исходя из суммы общей прибыли, включая затраты. В ФНС уплачивается тот, который окажется больше.

Налоговый период — календарный год. Кроме того, придется вносить поквартальные авансовые платежи (если по итогам 3 месяцев был получен доход). Они уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. ООО подают декларацию и вносят итоговый платеж до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Запрещено использовать УСН организациям, если они:

Если деятельность связана с импортом продукции на территорию России, выполнением договора доверительного управления или простого товарищества, придется дополнительно уплачивать НДС.

имеют филиалы;
являются банками, страховщиками, негосударственными Пенсионными, инвестиционными фондами, ломбардами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
занимаются изготовлением подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
осуществляют деятельность, связанную с азартными играми;
принадлежат к числу частных нотариусов, адвокатов;
используют ЕСХН;
принадлежат к числу компаний, где доля других фирм составляет более 25% (за исключением отдельных случаев, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ);
основана за рубежом;
МФО;
являются частными агентствами занятости.

ЕНВД

Режим действует до 2021 года. Устанавливается на отдельные виды деятельности. Регулируется гл. 26.3 НК РФ.

Организации переходят на «вмененку» добровольно, если их деятельность соответствует предъявленным требованиям. Для этого им нужно встать на учет в ФНС по месту регистрации ООО или осуществления работ, торговли или предоставления услуг.

Объект налогообложения — вмененный доход. При расчете платежа учитывается базовая доходность за месяц, физические показатели, в зависимости от вида предпринимательской деятельности. Показатель корректируется на коэффициенты К1 (учитывает инфляцию, единый на территории РФ) и К2 (0.005—1, определяется для всех налогоплательщиков региональными органами власти).

В 2019 году К1 составляет 1,915. ЕНВД рассчитывается по тарифу 7,5—15%, в зависимости от региона, в котором осуществляется деятельность.

Единый налог разрешен при соблюдении следующих условий: торговая площадь или зал обслуживания до 150 м², число рабочего персонала — до 100 человек. Разрешенные виды деятельности указаны в ст. 346.26 НК РФ. В этой же статье представлен список организаций, которые не вправе переходить на «вмененку».

ЕНВД уплачивается поквартально. Крайний срок платежа — 25 число месяца, следующего за кварталом.

ЕСХН

Режим доступен для производителей сельскохозяйственных товаров, а также тех, кто занимается первичной и последующей переработкой данной продукции. Также на ЕСХН вправе перейти организации, которые предоставляют услуги таким товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Регулируется гл. 26.1 НК РФ.

Запрещено использовать режим организациям, деятельность которых связана с подакцизными товарами.

Уплачивают 6% от чистого дохода. Согласно законам субъектов РФ, устанавливаются дифференцированные тарифы в районе 0—6%. Послабления могут коснуться всех или отдельных категорий ООО. В целом, они зависят от следующих факторов:

вида производимой продукции;
размера прибыли;
места ведения деятельности;
среднего количества сотрудников.

Налоговым периодом признается календарный год, но обязательно вносятся авансовые платежи за полугодие, если в течение этих 6 месяцев получена прибыль. Декларация подается до 31 марта года, следующего за этим периодом.

Другие налоги и платежи

Законодательством предусмотрены и другие платежи для ООО, не связанные с выбранным режимом.

В зависимости от специфики деятельности, придется уплачивать следующие налоги:

водный;
транспортный;
земельный;

В отдельных случаях предусмотрен торговый сбор.

на игорный бизнес;
на производство и/или продажу подакцизных товаров;
на добычу полезных ископаемых;
за использование водных биологических ресурсов и объектов животного мира.

Водный

Уплачивается в случае, если деятельность ООО связана с пользованием вод и подлежит лицензированию. Если налогоплательщики осуществляют водозабор на основе договоров водопользования либо существует письменное решение о предоставлении объектов, согласно Водному кодексу, налог не платят.

Облагаются налогом деятельность, в рамках которой осуществляется:

забор вод;
применение акватории водных объектов, кроме лесосплава в кошелях и плотах;
обеспечение гидроэнергетики без забора вод;
применение вод для сплава древесин в кошелях и плотах.

Налоговая база — объем воды, использованный за определенный период, площадь предоставленного пространства (в случае применения акватории водных объектов), количество произведенной энергии (при обеспечении гидроэнергетики). Если речь идет об использовании для сплава древесины в плотах и кошелях, за основу расчета берется произведение объема полученного материала, выраженного в тысячах метров кубических, и расстояния лесосплава (в км), деленного на 100.

Уплата осуществляется поквартально. Платеж вносят до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Ставка определяется, в зависимости от вида пользования водными объектами. Налог определяется как произведение налоговой базы и ставки, умноженное на коэффициент 1,1.

Транспортный

Уплачивается ООО, имеющими транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Не рассматриваются объектами налогообложения:

лодки с веслами и мотором мощностью не более 5 лошадиных сил;
речные и морские промысловые суда;
легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил;
авто для инвалидов;
транспорт в распоряжении организации, занимающейся грузовыми и пассажирскими перевозками;
техника специального назначения, которая находится в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей и используется для соответствующих работ;
авто в розыске;
авиация санитарной и медицинской службы;
суда, входящие в список Российского международного реестра судов;
плавучие и морские стационарные, буровые суда, передвижные установки.

Налоговая база — мощность мотора, тяга реактивного двигателя, валовая вместимость и прочее, в зависимости от вида транспортного средства.

Транспортный налог платят за календарный год, но предусмотрены поквартальные авансовые платежи. Ставка определяется, согласно ст. 361 НК РФ, и устанавливается, в зависимости от вида техники и ее параметров.

Исчисление налога для легковых машин осуществляется с учетом повышающего коэффициента:

Срок уплаты устанавливается законами субъектов РФ, но не раньше 1 февраля года, который идет после налогового периода. Указанная дата является крайним днем подачи декларации в ФНС.

1,1 — стоимостью от 3 до 5 млн. рублей и годов выпуска менее 3 лет назад;
2 — цена составляет 5—10 млн. рублей, а год выпуска — менее 5 лет назад;
3 — стоимость от 10 до 15 млн. рублей, с года выпуска не прошло больше 10 лет, а также по цене превышающей 15 млн. рублей, если выпущена до 20 лет назад.

Земельный

Налогоплательщиками признаются ООО, имеющие в распоряжении земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, а именно те, которые не изъяты из оборота, не входят в состав лесного или водного фонда, не принадлежат объектам культурного наследия народов РФ, не занятые многоквартирными домами, а также общим имуществом на прилегающих к ним территориях.

Налогом не облагаются земли, полученные на основе договора безвозмездного пользования или аренды.

Расчет производится на основе кадастровой стоимости земельных участков. Если они принадлежат льготным категориям населения, определенных статьей 391 НК РФ, налоговая база уменьшатся на величину, соответствующую площади 600 м² земли.

Отчеты предоставляются поквартально, итоговый расчет производится за календарный год. Ставки определяются муниципальными образованиями на следующих условиях:

Уплата осуществляется в следующем году, идущему после налогового периода, начиная с 1 февраля.

0,3% на земельные участки сельскохозяйственного назначения, занятые объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, использующиеся для размещения личного подсобного хозяйства (садоводства, животноводства, дачи), предназначенных для таможенных нужд, обеспечения безопасности и обороны;
1,5 на остальные категории земель.

На игорный бизнес

Налогоплательщики — ООО, занимающиеся бизнесом в игорной сфере. Основа расчета — количество игровых автоматов, столов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, пунктов приема ставок и прочего. Уплата осуществляется каждый месяц до 20 числа по ставкам из ст. 369 НК РФ.

На подакцизные товары

Акциз уплачивают ООО, деятельность которых связана с производством или/и торговлей (кроме экспорта) подакцизной продукцией. В ст. 181 НК РФ определен перечень товаров, попадающих под данную категорию.

Платежи вносятся ежемесячно. Расчет осуществляется, согласно ставкам и формулам, изложенным в ст. 193 НК РФ и действующим с 1 января 2019 года. С 1.01.2020 они будут пересмотрены.

На добычу полезных ископаемых

Налогообложение предусмотрено при ведении деятельности, связанной с использованием недр для добычи полезных ископаемых.

Объектами налогообложения не являются:

геологические коллекционные материалы (палеонтологические, минералогические и другие);
залежи, добытые случайно, имеющие культурное, санитарно-оздоровительное, эстетическое и общественное значение;
полезные ископаемые, которые извлечены из собственных отвалов либо получены в виде отходов перерабатывающих производств;
дренажные подземные воды, не учтенные на госбалансе;
метан угольных пластов.

Налоговая база — стоимость или количество (применимо для угля, углеводородного сырья, комплексных руд Красноярского края) полезных ископаемых

Тарифы подробно описаны в ст. 342 НК РФ и определяются, в зависимости от вида полезного ископаемого и места его добычи. Внесение платежа осуществляется до 25 числа ежемесячно.

За использование водных биологических ресурсов и представителей фауны

Уплата сбора осуществляется при ведении деятельности, связанной с использованием представителей животного мира и водных биологических ресурсов. Перечень наименований животных, относительно которых предусмотрены платежи, представлен в ст. 333.3 НК РФ. Здесь же указаны действующие тарифы.

Исключения составляют представители фауны, используемые малочисленными народами Севера, Дальнего Востока и Сибири для собственных нужд, а также теми, для кого охота и рыболовство являются основной существования.

Оплата осуществляется в виде единовременного или разового (10% от суммы) взноса и регулярных платежей (остальная часть, распределенная по месяцам в равных долях на протяжении налогового периода).

Торговый сбор

Сбор предусмотрен для тех юридических лиц, которые занимаются торговлей. От него освобождаются ООО, работающие на ЕСХН. Взносы делаются каждый квартал.

Сумма сбора рассчитывается на основе торговой площади и не может превышать основной налог. Ставки устанавливаются муниципальными органами власти. Уплачивается до 25 числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом).

НДФЛ за работников

НДФЛ — налог на доход физических лиц. Если сотрудник работает по гражданско-правовому или трудовому договору, его уплачивает работодатель. Основой для расчета является заработная плата работника. Ставка

НДФЛ — 13% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ. Регулируется гл.23 НК РФ.

НДФЛ уплачивается до 30 апреля года, идущего после отчетного.

Страховые взносы

ООО обязаны уплачивать страховые взносы за сотрудников. При сотрудничестве по трудовому договору платежи обязательны. Если сотрудники работают по гражданско-правовому договору, взносы перечисляются, если они включены в ГПХ. Регулируется гл. 34 НК РФ.

Тарифы на страховые взносы:

в Пенсионный фонд — 22%;

Итого: 30%.

в Фонд социального страхования — 2,9%;
в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

В пользу иностранных граждан и лиц, не имеющих гражданства, которые временно находятся на территории России, удерживается 1,8% в ФСС.

Кроме того, предусмотрены лимиты для страховых взносов в Пенсионный фонд. Если сумма дохода превысит 1 150 тысяч рублей за год, ставка снижается до 10%. Для выплат в ФСС лимит составляет 865 тысяч рублей. При его превышении ставка составит 0%. То есть, взнос не уплачивается.

Предусмотрены дополнительные ставки страховых взносов. В Пенсионный фонд по специальной оценке условий труда:

8% — опасный класс;
2—7% — вредный класс;
0% — дополнительный и оптимальный класс.

У налогоплательщиков на подземных работах и других опасных местах, с вредными условиями труда, удерживается 9% из заработной платы в Пенсионный фонд. 6% для физических лиц, занятых на работах, указанных в п. 2—18 ст. 30 ФЗ-400 от 28.12.2013.

Срок уплаты страховых взносов — до 15 числа ежемесячно (при стандартной регулярной выплате заработной платы) или одной суммой за год.

В ФСС страховые взносы уплачиваются по дополнительным тарифам в отношении отдельных категорий сотрудников:

14% — членов экипажей судов гражданской авиации;
6,7% — сотрудников, занятых полный рабочий день на открытых и подземных горных работах, где ведется добыча сланца, угля.