Общая система налогообложения для ИП: отчетность, сроки ее сдачи. как перейти на ОСНО?

Общая система налогообложения — это самый сложный налоговый режим, который могут использовать российские предприятия. При его применении субъект МСБ обязан вести полноценный бухгалтерский учет и платить в бюджет целый ряд налоговых сборов. На определенное упрощение порядка ведения отчетности могут рассчитывать только индивидуальные предприниматели. Но они обязаны вести КУДиР и не нарушать сроки оплаты налогов.

Каким предприятиям выгодно использовать ОСНО

Ключевая особенность данного режима – это отсутствие ограничений по количеству наемных сотрудников, специализации и максимальному доходу. И, несмотря на высокую налоговую нагрузку, в отдельных случаях ИП выгоднее использовать ОСНО, особенно если другая возможность не предусмотрена действующим законодательством. В частности, речь идет о:

Предприятии, которое специализируется на оптовой торговле. Если субъект МСБ продает или покупает большие партии товаров, он не может использовать режимы ПСН и ЕНВД (они не предусмотрены при таком виде деятельности). А «упрощенец» обязан придерживаться определенного лимита, иначе предприятие лишат возможности применять спецрежим для снижения текущей налоговой нагрузки. В частности, в 2019 году максимально допустимый лимит по УСН составляет 150 млн. руб.
Импорте. Если организация специализируется на импорте товаров из других стран на территорию РФ, то ей целесообразно применять ОСНО. При ввозе продукции в Россию оплачивается НДС, что отражается на доходности бизнеса. Но предприятие на общей системе сможет заявить ранее уплаченную сумму такого налога к вычету, что нельзя сделать при других спецрежимах.
ИП, у которого льготы по оплате налога на прибыль и НДС.
Предприятиях, заинтересованных в получении «входного» НДС. Если контрагенты применяют ОСНО, они могут выставлять ранее уплаченный налог к вычету, тем самым снижая налогооблагаемую базу.

Если ИП находится на спецрежиме, то он не сможет заявить к вычету налог на добавленную стоимость. В этом случае такой платеж может быть включен в стоимость товара, что отразится на его конечной цене. Но в увеличении стоимости не заинтересованы его покупатели, которым придется переплатить при оплате товара. Как вариант, предприятие может оплатить НДС собственными средствами, получив от покупателя счет-фактуру, где будет обозначен размер такого налога.

Особенности бухгалтерского учета на ОСНО

Если предприятие находится на ОСНО, то при ведении учета придется принимать во внимание целый ряд особенностей такой процедуры. ИП может быть освобождено от обязанности вести бухучет, что предусмотрено положениями НК РФ. В этом случае все факты, которые касаются его хозяйственной и коммерческой деятельности, должны быть отражены в КУДиР. Но при заполнении Книги предприниматели часто сталкиваются с проблемами, что обусловлено сложностями осуществления номенклатурного учета продукции.

При формировании записей в КУДиР следует использовать кассовый метод и отражать информацию по каждой товарной единице. Соответственно, ИП должен четко контролировать даты поставки товаров, даты их оплаты и поступления денег от покупателей. К расходам относят траты на оплату продукции только после перечисления средств. А в случае получения авансового платежа в КУДиР это отражается в виде дохода.

В Книге амортизация учитывается по начисленным суммам. А данные в нее вносятся только на основании первичных документов. Для их создания используются унифицированные формы, которые адаптированы под разные платежные операции.

По желанию КУДиР можно заполнять вручную или в электронном формате. Второй вариант лучше использовать ИП с большим количеством операций, чтобы было проще вести учет. Но по итогу отчетного периода электронную Книгу придется распечатать, чтобы иметь свод по основному налогу на случай проверки ФНС.

Работодатели дополнительно должны вести учет наемных работников (зарплаты и кадров).

Еще одна особенность учета касается НДФЛ, который рассчитывается от разницы доходов и расходов. Предприниматель должен иметь документальное подтверждение каждой расходной операции, чтобы избежать штрафных санкций. Если по итогам работы ИП не получило прибыль, ему не придется тратить средства на оплату фиксированного налога. Но, в отличие от спецрежима, в этом случае он не сможет перенести и списать полученные убытки.

При работе с НДС следует вести и своевременно заполнять Книгу покупок и продаж. Это упростит процедуру проведения необходимых расчетов, а на их основании всегда можно будет доказать правомерность начислений (например, в ходе проверки ФНС).

Как перейти на ОСНО

Если ИП планирует работать на ОСНО, то при первичной регистрации ему не придется подавать дополнительных заявлений или запросов. Такой налоговый режим по умолчанию устанавливается всем новым предприятиям, независимо от сферы деятельности и объема прибыли. Но окончательно на ОСНО ИП переводится только через 30 дней после регистрации.

Именно в этот период можно выбрать другой режим, исходя из масштабов предпринимательской деятельности. Если налогоплательщик пропустит этот срок, то он будет вынужден работать на общей системе до конца текущего года – до того момента, когда по закону у него снова появится возможность сменить налоговый режим. И все это время он будет обязан оплачивать высокие налоги и подавать отчетность, предусмотренную ОСНО.

Если ИП находится на спецрежиме и хочет перейти на общую систему, то он должен в обозначенный законом срок обратиться в ФНС по месту регистрации, чтобы сняться с учета в качестве плательщика налога (например, по УСН). После этого его автоматически переведут на ОСНО без дополнительных заявлений. Но процедура по смене порядка налогообложения при разных спецрежимах имеет свои особенности и сроки.

УСН

Отказаться от «упрощенки» и перейти на общий режим ИП вправе только со следующего календарного года. Но в отдельных случаях это можно сделать досрочно, если в ходе своей деятельности «упрощенец» по какой-то причине потеряет право использовать этот режим. Как правило, это происходит, когда выясняется, что доход за отчетный период явно превысил установленный законом лимит. Об этом ФНС становится известно после получения отчетности о результатах работы за предыдущий период.

В таких обстоятельствах предприятие теряет право использовать УСН и переводится на ОСНО с того квартала, когда был нарушен предельный лимит. И за этот период начисляются налоги и сборы, предусмотренные общей системой.

По собственному желанию для перехода с УСН на ОСНО необходимо подать заявление, на основании которого ИП будет снято с учета в качестве «упрощенца». Отказ важно подать до 15 января.

ЕНВД

Ограничение по применению ЕНВД – это количество наемных сотрудников не более 100 человек. Если в течение календарного года предприятие нарушит установленный лимит, то оно автоматически лишится права использовать «вмененку» и будет переведено на общую систему. Как и в случае с УСН, платить налоги, предусмотренные ОСНО, предпринимателю придется с того отчетного периода, когда были выявлены нарушения спецрежима.

Если ИП больше не планирует использовать ЕНВД, он должен обратиться в ФНС, чтобы уведомить о своем намерении отказаться от «вмененки». Крайний срок подачи такого документа – 5 января.

ПСН

Патентную систему может использовать только ИП, который занимается определенным видом деятельности. При таком спецрежиме не нужно вести строгую налоговую отчетность и подавать декларацию. Но если предприниматель решит изменить специализацию или нанять больше сотрудников, чем это предусмотрено законом (более 15 человек), он лишится права использовать льготную систему налогообложения.

В этом случае ИП будет обязан сняться с учета по ПСН, что необходимо сделать в течение 5 дней с даты утраты права ее применения или прекращения использования патента. С этой целью придется обратиться в местную ФНС и подать соответствующее уведомление.

ЕСХН

Сельскохозяйственное предприятие может быть переведено на ОСНО по собственному желанию или в связи с нарушением условий использования спецрежима.

Чтобы отказаться от ЕСХН, ИП должен будет обратиться в налоговый орган и подать уведомление об отказе в его использовании при налогообложении. Если предприятие утратило право применять ЕСХН, то оно будет принудительно переведено на ОСНО с отчетного периода (полугодия или года), в котором было не соблюдено условие использования спецрежима. Такие факты выявляются в ходе изучения поданной в ФНС отчетности или по результатам налоговой проверки.

Отчетность предприятия на ОСНО

При использовании ОСНО бизнесмен должен своевременно подавать бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также данные статистики. В случае несоблюдения сроков ИП будет начислен штраф и пеня, что в итоге может привести к аресту банковского счета.

При осуществлении коммерческой деятельности предприниматель будет обязан подать следующие документы:

НДС (4 раза в год). Отчет подается в течение 25 дней со дня окончания каждого квартала.
3-НДФЛ. Ее придется составить даже в том случае, если коммерческая деятельность не принесла доход, так как законодательством не предусмотрено освобождение для ИП от сдачи нулевой налоговой отчетности. Срок подачи – до 30 апреля каждого года.
4-НДФЛ. Если предприятие находится на общей системе, то ему придется отчитываться не только о фактическом, но и планируемом доходе. Впоследствии на основании этих данных рассчитываются авансовые платежи. Действующие ИП подают такую форму вместе с 3-НДФЛ, а начинающие бизнесмены – в течение 5-ти дней с момента получения первого дохода. В отдельных случаях можно в индивидуальном порядке согласовать дату подачи такого документа с местной ФНС.
Отчетность по работникам (СЗВ-М, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ). От такой обязанности избавлены только те предприятия, которые работают без наемных специалистов. В этих документах отражается информация о количестве застрахованных лиц, размере доходов сотрудников, а также расчеты страховых взносов и сумм платежей, удержанных налоговым агентом.
Формы РСВ и 4-ФСС за наемных работников.

Дополнительно ИП должен подавать отчетность в статистику. Объем таких документов напрямую зависит от вида деятельности предприятия и численности сотрудников. Ситуация может усложниться, если бизнес попал под выборочное или сплошное статистическое наблюдения, что может отразиться на количестве отчетов.