Таможенная пошлина — обязательный платеж, который взимается при транспортировке товаров через границу. Ее уплата — неотъемлемое условие, действующее как при вывозе продукции из страны, так и при ввозе импортных грузов в Россию. Обеспечивается мерками государственного принуждения.
Условия перевозок грузов по территории ЕАЭС
11 апреля 2007 года в Москве был подписан Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС. Документ вступил в силу 1.01.2018. Приложение №1 (Таможенный кодекс ЕАЭС) вынесено отдельным документом.
Согласно данному договору, страны Евразийского экономического союза (Киргизия, Россия, Беларусь, Армения, Казахстан) объединяются и создают единую территорию, в пределах которой не взимаются таможенные пошлины, налоги и сборы. Предусмотрено свободное перемещение товаров (ст. 25 Договора о ЕАЭС).
Несмотря на отсутствие таможенной пошлины на территории действия Евразийского союза, импортный НДС уплачивается. Контролируется он налоговой службой страны, в которую ввозят товар.
Таможенные пошлины на ввоз товаров из других государств
В торговых отношениях с третьими странами используются общие меры нетарифного регулирования:
- запрет на ввоз или вывоз товаров определенных категорий;
- количественные ограничения;
- лицензирование импорта или экспорта;
- исключительное право и разрешительный порядок ввоза или вывоза.
При ввозе товаров в РФ из стран, не являющихся участниками Союза, таможенная пошлина уплачивается по единому тарифу, закрепленному для ЕАЭС. Но каждое государство наделяется правом самостоятельного формирования сезонных пошлин, которые можно использовать в течение полугода. Также допускается возможность установления измененных тарифов на платежи при ввозе определенных товаров. Перечень наименований утвержден специальной Комиссией на основе подписанного договора о ЕАЭС.
Тарифы таможенных пошлин
Решением Совета Евразийской комиссии в области экономики №54 от 16.07.2012 утверждена единая номенклатура для товаров, транспортируемых через границу стран ЕАЭС, включая Россию. Согласно им, определяются тарифы таможенных пошлин.
Установлены следующие льготы:
- 0% — для наименее развитых;
- 75% от действующего значения — для развивающихся стран.
К развивающимся причислены 103 страны (Турция, Эквадор, Китай и другие). 22 государства уже достаточно развиты, чтобы быть исключенными из данного списка.
К наименее развитым относится 49 стран (Эфиопия, Камбоджа и прочие).
Виды ввозных таможенных пошлин и их ставок
Известно три вида ставок ввозных таможенных пошлин:
- адвалорная (за основу расчета принимают стоимость);
- специфическая (при определении суммы платежа используется масса, объем или количество товара);
- комбинированная (рассчитывают по обоим параметрам, а затем выбирают большее значение).
Виды льготных таможенных пошлин:
- сезонные — устанавливаются на период до 6 месяцев, являются способом поддержки сельского хозяйства;
- специальные (компенсационные, антидемпинговые) — применяются с целью поддержки отдельных отечественных производителей при условии серьезной иностранной конкуренции.
Условия беспошлинного ввоза
Провозить в РФ без уплаты таможенной пошлины можно только товары личного пользования. То есть, не для коммерческих целей.
С 2019 года действуют новые нормы относительно массы и стоимость провозимого груза из расчета на одного человека (представлены в таблице).
| Способ транспортировки | Сумма | Масса |
| Воздушным транспортом | До 10 000 евро | До 50 кг |
| Наземным транспортом | До 500 евро | До 25 кг |
| Почтой из интернет-магазина | До 500 евро | До 31 кг |
На отдельные виды продукции установлены следующие нормы (в таблице).
| Наименование продукта | Норма (из расчета на 1 человека) |
| Алкоголь (для совершеннолетних) | 3 л |
| Сигареты и другие табачные изделия | 200 сигарет, 250 г табака, 50 сигар |
| Продукция животноводства | 5 кг |
| Морепродукты | 5 кг |
| Черная и красная икра | 250 г |
| Грибы, не обжаренный кофе, фрукты | 5 кг |
| Мобильный телефон | 2 шт. |
| Видео и фото аппаратура | 1 шт. |
| Планшет, ноутбук | 1 шт. |
За все, что свыше нормы, придется заплатить на таможне.
По сниженному тарифу или бесплатно разрешается импортировать в РФ:
- ценные бумаги, принадлежащие государству;
- гуманитарную помощь;
- благотворительную помощь, которую оказывают представительства третьих стран и международные фонды;
- средства, требуемые для устранения последствий катастроф и стихийных бедствий;
- груз, используемый для исследований космоса и ввозимый в рамках международного сотрудничества.
Список запрещенных товаров
Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии №30 от 21.04.2015 разработан перечень категории грузов, запрещенных для ввоза на территорию России:
- с содержанием озоноразрушающих веществ;
- опасные отходы (магниевая пыль, гальванические осадки и так далее);
- печатные и аудиовизуальные материалы, содержащие недоспустимую информацию (призывы к терроризму, порнография, пропаганда нацистской атрибутики и прочее);
- стойкие органические загрязнители, используемые как средства защиты представителей флоры (эндрин, камфехлор, мирекс и другие);
- гражданское и служебное оружие;
- орудия вылова водных биологических ресурсов (рыболовные сети, электроловильные системы);
- изделия, изготовленные из гренландского тюленя (меха, предметы одежды);
- живые соболи.
Сроки и порядок уплаты пошлины
Платежи за ввоз товаров на территорию РФ вносятся авансом. На счет они должны поступить до подачи декларации. Она подается до истечения срока, предусмотренного для временного хранения груза или в иной период, установленный действующим Кодексом (не позднее 15 дней с момента предъявлении товара).
Платеж производится в российских рублях.
Примеры расчетов таможенных пошлин
Пример №1. Использование адвалорного тарифа.
Физическим лицом заказана шерстяная пряжа из Австралии. Код: 5109101000. Стоимость продукции — 22 500 рублей. Согласно таблице с кодами, расчеты производятся по тарифу 5%.
22 500 * 5% = 1125 рублей.
Пример №2. Применение специфического тарифа.
Юридическое лицо ввозит на территорию РФ 200 литров пива для последующей реализации. Товар полностью облагается пошлиной. Код: 2203001100. Цена за 1 литр напитка — 0,018 евро. Действующий курс на момент регистрации — 75 рублей за 1 евро. Итого, цена за 1 литр пива составит: 0,018 * 75 = 1,35 рублей.
Оплатить придется: 200 л * 1,35 руб./л = 270 рублей.
Пример №3. Использование комбинированной ставки.
Объект ввоза — предмет мебели с кодом 9401 30 000 9. Согласно табличным данным, предлагается два значения для расчета: 10% и 0,08 евро за 1 кг. То есть, вычисления осуществляются по двум формулам: на основе стоимости (10 000 рублей) и массе (6 кг). Перевод стоимости в российскую валюту по действующему курсу: 0,08 * 75 = 6 рублей.
Специфический тариф: 6 * 6 = 36 руб.
Адвалорная ставка: 10 000 * 10% = 1 000 руб.
Путем выбора большего значения можно установить размер таможенной пошлины — 1 000 рублей.
