Выбор системы налогообложения зависит не только от желаний предпринимателя, а также от вида и развития бизнеса. Нужно четко представлять расходы и доходы, сколько сотрудников будет работать, планируется ли продвигать проекты на рубеж или деятельность ограничится одной страной. От выбранного режима налогообложения напрямую зависят виды и размеры налогов.
ОСНО
Общая система налогообложения автоматически действует для всех, кто зарегистрировался в качестве ИП и не выбрал другой режим. Особенность заключается в том, что она подходит для любого вида бизнеса. Однако требует уплаты большого количества налогов, а также обязывает вести полный налоговый и бухгалтерский учеты.
Общая система налогообложения выгодна в следующих случаях:
- большинство контрагентов работает на ОСНО, а потому ИП заинтересованы во «входном» НДС;
- деятельность направлена на оптовую торговлю;
- осуществляется импорт продукции в РФ (НДС при ввозе разрешается заявить к вычету).
На общей системе налогообложения предприниматели платят следующие виды налогов:
- НДФЛ за себя и за сотрудников — 13% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ;
- НДС — 0% (для экспортных товаров), 10% (при продаже продовольственных и детских товаров отдельных категорий, список которых представлен в Постановлении Правительства № 908 от 31.12.2004), 20% (в остальных случаях);
- на имущество физлиц.
ИП на любой системе налогообложения, включая ОСНО, обязаны платить фиксированные страховые взносы. Согласно ст.430 НК РФ, их размеры составляют:
- прибыль за расчетный период ниже 300 тыс. рублей — 26 545 руб. за 2018 год, 29 345 руб. за 2019 г. и 32 448 за 2020 г.;
- доход выше 300 тыс. — 1% от суммы прибыли за расчетный период добавляется к указанным выше выплатам.
Полагаются страховые выплаты за сотрудников, составляющие 15—30%, в зависимости от размера заработной платы.
УСН
Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ. Это самый распространенный режим среди предпринимателей. Он предусматривает сравнительно простое ведение отчетности, но подходит не всем. УСН могут использовать ИП с доходом менее 112,5 млн. рублей, количеством сотрудников до 100 человек и остаточной стоимостью ниже 150 млн. рублей.
Предприниматель вправе перейти на другую систему налогообложения 1 раз в год.
Объектами налогообложения при УСН являются:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Смена объекта налогообложения возможна при направлении в ФНС письменного уведомления до 31 декабря.
Размеры налогов:
- 6% от доходов;
- 15% при выборе «доходы минус расходы».
В зависимости от вида деятельности, предпринимателю может быть выгодна как одна, так и другая ставка.
В рамках региональных законов налоговая ставка может быть снижена. Льгота распространяется на всех плательщиков или на отдельные категории.
НДС придется платить в том случае, если деятельность предпринимателя связана с ввозом товаров на территорию РФ, при выполнении договора доверительного управления либо простого товарищества.
ИП на УСН положены страховые взносы за себя и за сотрудников (фиксированные размеры, указаны в предыдущем разделе).
Помимо этого, предприниматели на «упрощенке» не освобождаются от уплаты НДФЛ в размере 13% за наемных работников.
ПСН
Патентная система налогообложения — единственная из всех существующих, не требующая заполнения и сдачи декларации в ФНС. Регулируется гл. 26.5 НК РФ.
Налог, по сути, уплачивается в момент приобретения патента. Законодательство не обязывает предпринимателей покупать его сразу на год. Допускается продление каждый месяц. Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного дохода за год — именно он является объектом налогообложения. Его размер устанавливается в зависимости от региона и вида занятия.
На территории Республики Крым допускается уменьшение налоговой ставки за период 2017—2021 гг. до 4%.
Предприниматели на ПСН так же, как и на других режимах, уплачивают фиксированные страховые взносы за себя и сотрудников, а также НДФЛ в размере 13% за работников.
ПСН подходит бизнесменам с годовой прибылью до 60 млн. рублей и штатом наемных рабочих до 15 человек.
Список видов деятельности при работе на ПСН:
- пошив, ремонт, окраска кожаных и меховых изделий;
- парикмахерские услуги;
- пассажирские перевозки;
- репетиторство;
- услуги в области ветеринарии;
- кулинарные услуги на дому;
- выполнение обрядов, ритуальных услуг;
- проведение экскурсий и другие.
Полный список видов занятий — в ст. 346.43 НК РФ.
При ведении нескольких видов деятельности придется покупать разные патенты для каждого из них.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход уплачивается не с потенциально возможной прибыли. Налоговая ставка составляет 7,5—15%, в зависимости от региона ведения деятельности. При расчетах учитывается вид осуществляемых работ, физические показатели, соответствующие им, а также базовая доходность за месяц. Дополнительно придется платить страховые взносы за себя и за сотрудников, а также НДФЛ (13%) за работников.
ЕНВД используют предприниматели, занятые торговлей в небольших павильонах или магазинах (например, в случае открытия цветочного магазина) и предоставляющие услуги. Для этой системы налогообложения действует два важных условия:
- торговая площадь менее 150 м2;
- количество сотрудников не более 100 человек.
Виды деятельности, разрешенные для «вмененки»:
- бытовые услуги;
- ремонт, техобслуживание, мойка автомобилей;
- торговля в розницу (при условии соблюдения требований, предусмотренных для данного режима);
- услуги общественного питания;
- ветеринарные услуги и прочие.
Работать на едином налоге запрещено в следующих случаях:
- деятельность ведется в рамках действия договора простого товарищества;
- при установлении торгового сбора относительно видов деятельности, представленных в списке ст. 346.26 НК РФ.
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог регулируется гл. 26.1 НК РФ. Он предполагает низкую налоговую ставку, однако подходит не всем предпринимателям. Его используют только те ИП, деятельность которых связана с производством, реализацией и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг таким товаропроизводителям.
Условия работы на ЕСХН:
- 70% и более от общего дохода получены за счет реализации сельскохозяйственных продуктов собственного производства;
- деятельность не связана с подакцизными товарами.
Объект налогообложения при ЕСНХ — доходы минут расходы.
Предприниматели на едином сельскохозяйственном налоге должны платить:
- 6% на доходы, уменьшенные расходами;
- страховые взносы за себя и сотрудников в пределах фиксированных сумм, установленных законодательством;
- НДФЛ за работников в размере 13%.
Согласно законам субъектов РФ, для отдельных категорий ИП могут устанавливаться сниженные налоговые ставки в пределах 0—6%. Точный тариф зависит от вида продукции, производимой плательщиком, доходов, места ведения деятельности, численности сотрудников.
Налоги для самозанятых
С 1.01.2019 действует закон о самозанятых (ФЗ-422 от 27.11.2018). Согласно ему, на территории 4 регионов России устанавливается экспериментальный режим.
Цель закона — вывод из тени «скрытых» налогоплательщиков. К категории самозанятых относят граждан, занимающихся изготовлением собственных товаров и их реализацией. Перекупщики не входят в их число. Помимо этого, их годовая прибыль не должна превышать 2,4 млн. рублей месяц. У самозанятых не может быть работников и работодателя, то есть, они работают «на себя».
В рамках закона, установлены следующие ограничения:
- деятельность не связана с добычей полезных ископаемых;
- в работе не задействованы подакцизные и маркированные товары.
Самозанятые не оформляют ИП, зато регистрируются в приложении «Мой налог», который легализует их работу. Через него выполняются финансовые операции и создаются чеки. Онлайн-касса в данном случае не требуется, данная категория граждан освобождена от нее.
Согласно закону, самозанятые платят налог на профессиональный доход:
- 4% при сотрудничестве с физическими лицами;
- 6% при продаже и предоставлении услуг юрлицам и предпринимателям.
Самозанятые граждане освобождены от уплаты НДС (кроме «ввозного»), НДФЛ, а взносы в Пенсионный фонд осуществляются в добровольном порядке.
