Вопрос о выборе более выгодной ставки налога на «Упрощенке» встает перед теми, кто только собирается начать дело, и перед опытными предпринимателями при смене системы налогообложения. Чтобы не ошибиться, надо сделать расчеты, взвесить перспективы бизнеса, ведь поменять метод исчисления налога можно только 1 раз за календарный год.
15% от разницы между доходами и расходами
На первый взгляд ставка 15% от разницы между доходами и расходами кажется более привлекательной. Например:
| показатели | сумма | Налог 15% | Налог 6% |
| доходы | 1 000 000 | ||
| расходы | 700 000 | ||
| разница | 300 000 | 45 000 | 60 000 |
С другой стороны, только при наличии в штате компании опытного бухгалтера или договора с аутсорсинговой бухгалтерской фирмой можно быть стопроцентно уверенным в правильности учета доходов (ст. 346.15 НК РФ), расходов (ст.346.16 НК РФ), а также выполнения обязательных условий (ст. 346.17 НК РФ):
- Расходы необходимы для производства продукции, оказания услуг, оптовой или розничной торговли и соответствуют перечню из ст. 346.16 НК РФ.
- Стоимость товаров списывается после их фактической продажи.
- Полученные от поставщиков материальные ценности и услуги оплачены.
- Все операции подтверждены договорами, накладными, актами выполненных работ, платежными поручениями, чеками, договорами об уступке права требования и другой документацией.
Пример: премия работникам за выполнение плановых показателей учитывается для налогообложения, выезд сотрудников на турбазу, оплаченный за счет компании, – нет.
Подобная сортировка затрат отнимает время, деньги на зарплату бухгалтера либо услуги аутсорсинга. Если не вдаваться в подробности учета, велик риск, что налоговая инспекция не примет часть расходов к налогообложению. Исключение 100000 рублей из приведенных в таблице расходов сравняет размер налога по обеим ставкам.
6% от доходов
Если предприниматель или руководство компании выберут ставку 6% от дохода, государство предоставляет «бонус»: расчетную сумму налога разрешается уменьшить на взносы, уплаченные на:
- пенсионное обеспечение;
- социальное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет работодателя;
- добровольное личное страхование по временной нетрудоспособности с учетом требований п/п 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Общий предел вычетов составляет 50% от налога. Таким образом, если в приведенном выше примере сумма взносов составит хотя бы 30000 рублей, то налог УСН снизится вдвое.
ИП, не имеющий наемных граждан, в этом случае вычитает из налога фиксированную сумму взносов, уплаченных за себя лично, без ограничений.
Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в субъектах Федерации и городах федерального значения, где региональными законами предусмотрен торговый сбор, дополнительно уменьшают налог и на сумму сбора, уплаченного за налоговый период.
При этом не требуется ведения сложной бухгалтерии, а контроль со стороны налоговых органов упрощается. Руководитель организации или предприниматель способны составить декларации самостоятельно.
Общие рекомендации от профессиональных аудиторов
При высокой доходности бизнеса и небольших статьях расходов выгоднее выбирать ставку 6%. Например, при открытии ресторанного бизнеса целесообразнее выбирать эту ставку.
Если доходы небольшие, а доля расходов составляет 80% и выше, логичнее применить ставку 15%. Пример: открытие кальянных, кофейни.
