Законодательство РФ обязывает многих субъектов предпринимательской деятельности вести бухучет. Методы ведения коммерческой деятельности также закрепляются в документальной форме, как и учетная политика (УП). Но не всем понятно, что такое УП предприятия и нужно ли представителям малого бизнеса ее вести.
Нужна ли учетная политика ИП?
Прежде чем ответить, необходимо понять, для реализации каких целей предусмотрена УП. Учетная политика – это совокупность методик осуществления предпринимательской деятельности, закрепленных документальным способом. Она применима для бухгалтерского, налогового и управленческого учета.
Обязанность ведения УП для целей бухучета закреплена в законе, но только для юридических лиц. Когда как для ИП отдельного нормативного акта, обязывающего вести такой учет нет, поскольку представители малого бизнеса могут не заниматься бухучетом в ходе коммерческой деятельности.
Бухгалтерский учет в полной или в упрощенной форме ведется предпринимателями на добровольной основе. Поэтому, когда ИП решает его организовать, то разработка УП также становится обязательной, особенно, если бизнес объемный. Учетная политика позволяет собрать полезную информацию для предприятия и помогает принимать взвешенные и эффективные решения.
Аналогичная ситуация и с управленческим учетом, который нужен, прежде всего, для предпринимателя, а не для контролирующих структур. С его помощью можно разработать наиболее эффективную модель управления под конкретный вид бизнеса.
УП для налогов
В учетной налоговой политике (УНП) фиксируются методы формирования прибыли и расходов, используемых налогоплательщиками, способы их создания, распределения и оценки. Без этих данных не получится правильно составить налоговую базу. Детальнее в ст. 11 НК РФ. Все юридические и физические лица, которые обязаны выплачивать налоги, признаются налогоплательщиками.
УНП определяет порядок осуществления налогового учета. Поэтому, несмотря на форму собственности субъекта коммерческой деятельности и режим налогообложения, налогоплательщик должен подготовить, принять и использовать этот документ. ИП обязаны вести налоговый учет, а также разрабатывать УНП для расчета и выплаты налогов.
С его помощью решаются две ключевые задачи:
- группировка и обобщение данных для подготовки налоговой базы;
- получение полных и объективных сведений об операциях, требуемых для выплаты налогов.
Например, один ИП стоит на упрощенке (УСН) и выплачивает единый налог. Тогда как конкуренты могут одновременно платить несколько налогов, совмещая функции налогового агента по НДС, оплачивая торговый сбор и прочее.
Непредоставление УНП облагается штрафом в 200 рублей. Дополнительно ИП может быть подвергнут административной ответственности — штраф от 300 до 500 рублей. Суммы небольшие, но игнорировать обязанность ведения УП не рекомендуется. При ее отсутствии часто возникают спорные вопросы с ФНС о правильности расчета налоговой базы. Кроме этого УП – важный аргумент в процессе возможных судебных разбирательств.
Как составить
УП подготавливается в виде документа, пункты и разделы которого разрабатываются персонально под каждого субъекта коммерческой деятельности, и утверждается приказом.
Ведение учетной политики решает такие задачи:
- возможность обоснования используемых учетных методов формирования налоговой базы перед ФНС или в суде;
- упорядочивание хозяйственной деятельности;
- расчет суммы по выплачиваемым налогам;
- возможность передачи функций налогового учета на аутсорсинг или отдельному сотруднику.
Использовать один из шаблонов, которые есть в интернете, не получится, поскольку у каждого вида коммерческой деятельности есть индивидуальные особенности. Но на основе доступных образцов можно правильно разработать собственный документ, где будут учтены все нюансы работы конкретного ИП.
Приказ подготавливается в свободной форме и подписывается руководителем. Чаще всего в него вносятся следующие положения:
- наименование документа, организации;
- дата утверждения приказа;
- ФИО и должность ответственного за выполнение распоряжения;
- метод ведения бухгалтерии;
- порядок формирования кассовой бухгалтерии;
- правила предоставления, изъятия средств с кассы и ее лимиты;
- способы расчетов – на основе каких сведений формируются показатели;
- первичная документация ИП, порядок ее в использования, изменения и прекращения;
- способы сверки информации и проведения инвентаризации;
- правила подготовки деклараций.
Кроме перечисленных пунктов, ИП, на основе системы налогообложения, включает в УП такую информацию:
| УСН | способ оценки материалов;
вид режима налогообложения |
| ОСНО | порядок фиксации имущества;
правила фиксации обязательств и их исполнения; налоговый вычет для НДФЛ; особенности приобретения продукции, сырья и т.д.; метод фиксации затрат для расчета НДС |
| УСН прибыль минус расходы | порядок внесения НДС в учет;
порядок подсчета расходов на хранение, продажу продукции и продвижение на рынке; способ отображения убытков в документах |
| ЕНВД | распределение трат и показателей между различными видами коммерческой деятельности |
| ЕНВД и УСН с наемным персоналом | распределение расходов;
расчет страховых перечислений на руководителя и сотрудников; расчет взносов для персонала, совмещающего несколько должностей |
Образец приказа:
УП на ОСНО
Требования к УП для выплаты налогов в нормативных актах разрозненные. Например, общие сведения по НДС отражены в ст. 167 НК РФ, а по налогу на прибыль в ст. 313 и ст. 314 НК РФ. Требований к оформлению УП кодекс вообще не содержит, поэтому их нужно сформировать самому или с помощью профессионалов, и отобразить в документе.
Обязательно отражаются:
- способы учета прибыли;
- способы признания и внесения расходов;
- методы оценки и фиксации показателей работы, применяемых при вычислении налогов;
- данные сотрудников, отвечающих за ведение учета, создание и предоставление отчетности.
УП на ОСНО должна учитывать все, что относится к выплачиваемым налогам ИП. Основной сбор при такой системе – НДФЛ. Он рассчитывается с разницы между прибылью и расходами. В УП прописываются все неустановленные законодательством нюансы расчета, включая:
- момент признания некоторых видов доходов;
- методы расчета амортизации;
- правила учета товарно-материальных ценностей в разрезе фиксации расходов;
- порядок фиксации кассовых транзакций и формы необходимой документации.
Если ИП платит НДС и применяет другие системы, кроме ОСНО, для отдельных направлений деятельности (УСН, ЕНВД), то все нюансы также отражаются, включая распределение прибыли и затрат по различным СНО.
УП на УСН, ПСН и ЕНВД
При УСН отражается все то, что относится к прибыльной части. Например, учет продукции и сырья, затрат при продаже товаров и так далее. При ПСН (патентная система), которая учитывает доходы и расходы, УП формируется аналогично, как и при ОСНО. Важно описать объект применения: доходы или прибыль с расходами.
При ЕНВД (единый налог) нужно написать подробные формулы расчета выплат. Если ЕНВД совмещается с другой системой, то необходимо четко отразить, как размещается прибыль и расходы между направлениями деятельности, относящиеся к разным системам. Кроме этого УП при ЕНВД может включать образцы первичной документации, применяемой в ходе фиксации торговых операций.
Внесение изменений
Приказ о создании УП подписывается 1 января и действует год, после чего его можно продлевать неограниченное число раз. При наличии оснований для изменения, приказ об их внесении подготавливается в начале следующего года. В случае образования нового субъекта коммерческой деятельности или реорганизации, учетная политика подготавливается и внедряется в течение 3-х месяцев с момента внесения сведений в ЕГРИП.
Чтобы не сомневаться в правильности ведения УП, рекомендуется периодически выполнять ревизию хозяйственной документации ИП или привлекать для этих целей профессионалов, которые осуществят проверку бухгалтерии, своевременно выявят недочеты и возможные финансовые риски.
Таким образом, УП подготавливается один раз. Желательно, чтобы документ составлялся специалистом. Срок завершения не ставится, поскольку он может использоваться постоянно. Перед новым отчетным периодом содержание документа нужно пересматривать на предмет соответствия законам, нормы которых применимы к документу, но подверглись изменениям.
