КУДИР заполняют предприниматели на всех режимах налогообложения, кроме ЕНВД. Но у ИП на патенте она называется книгой учета доходов (КУД). Рассмотрим, какие разделы документа принято заполнять бизнесменам на ПСН.
Общие требования
В Приложении 4 Приказа № 135н Министра финансов РФ от 22 октября 2012 года изложены общие требования, которые предъявляются к заполнению КУД предпринимателями на ПСН. Основные условия:
- данные указываются в хронологической последовательности, то есть, по ходу совершения финансовых операций, связанных с получением прибыли;
- за основу берутся первичные документы (обязательно вносятся даты создания и номера);
- налогоплательщики несут ответственность за достоверность и полноту изложенной информации;
- заполняется на русском языке;
- первичные документы, которые составлены на иностранном языке, должны быть переведены на русский построчно;
- листы нумеруют и прошивают;
- по завершении заполнения сзади на обложке крепится небольшой лист с указанием количества страниц, подписью и печатью (при ее наличии).
Как и при работе на упрощенке, при ПСН допускается ведение книги в бумажном либо электронном виде. Но при заполнении с использованием компьютера по истечении налогового периода документ должен быть распечатан на бумажном носителе, после чего заводится новая книга. По требованию контролирующих органов, ИП предъявляет документ, а после проверки его возвращают предпринимателю.
Ошибки, допущенные при заполнении, подлежат исправлению. Корректировка должна быть обоснованной, с указанием даты исправления. Рядом руководитель ставит подпись и печать (при наличии).
В КУД содержатся данные, связанные с прибылью в рамках действия определенного патента. Если приобретается новое разрешение на ведение деятельности, придется начать другую книгу. Количество КУД за год зависит от числа патентов, используемых за этот период.
Правила заполнения
Унифицированная форма документа для ИП на ПСН представлена в Приложении 3 действующего Приказа. Предприниматели заполняют только титульный лист, а также раздел, предназначенный для внесения доходов. Расходы на ПСН не указываются. Также не придется вносить страховые взносы. Их невозможно вычесть из суммы налога, поэтому необходимость в указании данных отсутствует.
Титульный лист
Обложка документа содержит следующие данные:
- количество страниц;
- дата начала заполнения;
- коды: по ОКУД, ОКПО, ОКАТО, ОКЕИ (указываются по необходимости);
- Ф.И.О. ИП;
- ИНН (12 цифр);
- наименование области или иного субъекта РФ, где выдан патент;
- срок действия патента;
- единица измерения (в рублях);
- адрес, по которому зарегистрирован предприниматель (подробно, вплоть до указания номера дома);
- номера банковских счетов ИП;
- наименование банковских учреждений, в которых открыты счета (если их несколько, указываются через запятую).
Раздел 1
Форма первого раздела КУД представлена в Приложении 3 действующего Приказа, а порядок заполнения — в Приложении 4.
Раздел 1, используемый для фиксирования прибыли, содержит таблицу. Она состоит из 4 столбцов:
- порядковый номер проводимой операции;
- номер, наименование и дата первичного документа, который используется как основа для фиксирования операции;
- содержание операции (например, оплата за ремонт бытовых приборов);
- сумма доходов, цифрами (в рублях).
По завершении налогового периода значения суммируются, а полученный результат выводится в общей строке ниже.
| Регистрация | Доходы (руб.) | ||
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | 09.01.19, п/п №3 | Получена оплата за услуги по ремонту кухонных бытовых приборов от ООО «Квартал» | 15000 |
| 2. | 10.01.19, чек Z-отчет №34 | Выручка за услуги по ремонту бытовой техники от 10.01.18г. | 3000 |
| 3. | 12.01.19, ПКО №13 | Выручка за оказанные услуги по ремонту бытовой техники от 12.01.18г. | 4000 |
| Итого за налоговый период | 22000 | ||
В таблицу вносятся доходы, указанные в ст. 249 НК РФ. Порядок их фиксирования, признания и учета утверждены в п.2—5 ст. 346.53 НК РФ.
Датой получения дохода является день его выплаты (в том числе в безналичной форме — на банковские счета налогоплательщика), передачи в натуральной форме, получения имущества и прочее. Если предприниматель вынужден вернуть предварительную оплату, он уменьшает размер прибыли на сумму возврата. Данная операция проводится в том налоговом периоде, в котором пришлось отдать предоплату.
Доходы в зарубежной валюте пересчитываются в рубли по действующему курсу, который установлен на дату их получения. Прибыль в натуральной форме рассчитывается по рыночным ценам.
Особенности отображения операций в КУД, в зависимости от способа поступления прибыли:
- на расчетный счет — указываются дата и номер банковской выписки либо платежного поручения;
- через онлайн-кассу (требование действует для тех ИП, которые вынуждены использовать ККТ для расчетов) — вводятся данные Z-отчета;
- наличными — в конце смены составляется приходно-кассовый ордер на всю сумму оплат, в книгу заносятся дата и номер документа.
В отличие от УСН, для ПСН установлены более лояльные требования при заполнении КУД. Предприниматели на патенте вносят минимум информации, фиксируя только доходы.
